注冊會計師《審計》單項選擇題及答案

　　單項選擇題

　　1.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，出現(xiàn)下列( )情形，可以作為減責事由。

　　A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計資料錯誤

　　B.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的

　　C.驗資報告中注明“本報告僅供工商登記使用”

　　D.為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資

　　2.注冊會計師通過了解認為被審計單位內(nèi)部控制健全有效，因此注冊會計師決定依賴其內(nèi)部控制，并對被審計單位的內(nèi)控進行了簡單的測試，將重大錯報風險評價為低水平，進而實施了相對較為簡略的實質(zhì)性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項影響財務(wù)報表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會計師可能被認為負有( )的責任。

　　A.普通過失

　　B.重大過失

　　C.推定欺詐

　　D.欺詐

　　3.審計人員對被審計單位的應(yīng)收賬款進行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審計單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計單位發(fā)出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會計師只看了一半，因為接一個電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應(yīng)收賬款是被審計單位虛構(gòu)的。你認為審計人員的這種作法屬于( )。

　　A.重大過失

　　B.沒有過失

　　C.普通過失

　　D.欺詐

　　4.對注冊會計師而言，如果注冊會計師根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計，應(yīng)當認定為( )。

　　A.普通過失

　　B.重大過失

　　C.欺詐

　　D.推定欺詐

　　5.在審計中，注冊會計師嚴格按照審計準則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時應(yīng)認定注冊會計師( )。

　　A.負有違約責任

　　B.沒有過失

　　C.負有重大過失

　　D.負有普通過失

　　6.根據(jù)審計風險的概念，下列屬于審計風險規(guī)定的情形是( )。

　　A.審計人員遵循了審計準則，發(fā)表的意見符合被審計單位的實際情況

　　B.由于沒有完全遵循審計準則，形成了錯誤的結(jié)論，提出了錯誤的意見

　　C.確實完全遵守了審計準則，但卻提出了錯誤的審計意見

　　D.財務(wù)報表實際上存在重大錯報，審計人員發(fā)表了無保留意見

　　7.下列有關(guān)經(jīng)營失敗和審計失敗的表述中錯誤的是( )。

　　A.經(jīng)營失敗不一定會導(dǎo)致審計失敗

　　B.審計失敗是注冊會計師由于沒有完全遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見

　　C.經(jīng)營失敗是企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟衰退、不當?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期

　　D.審計風險不是審計失敗

　　8.保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。在( )情形下，注冊會計師透露被審計單位的商業(yè)信息不視為違反保密的職業(yè)道德。

　　A.對因商業(yè)信息而導(dǎo)致的財務(wù)報表重大不公允情況在審計報告中進行說明

　　B.在未取得客戶授權(quán)的情況下，向后任注冊會計師提供已審計財務(wù)報表的有關(guān)情況

　　C.因與其他會計師事務(wù)所的注冊會計師交流經(jīng)驗的需要而介紹有關(guān)情況

　　D.被審計單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況

　　9.下列選項中，會計師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是( )。

　　A.接受委托后，后任注冊會計師在取得了被審計單位口頭授權(quán)后向前任注冊會計師請求查閱審計工作底稿，前任注冊會計師向后任注冊會計師提供了支持

　　B.某利害關(guān)系人向法院起訴會計師事務(wù)所，要求會計師事務(wù)所承擔民事賠償責任，會計師事務(wù)所未經(jīng)被審計單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù)

　　C.未經(jīng)被審計單位授權(quán)，向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為

　　D.接受注冊會計師協(xié)會依法進行的質(zhì)量檢查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶授權(quán)

　　10.ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔任甲股份有限公司2009年度財務(wù)報表審計的項目負責人，在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己不熟悉甲股份有限公司的會計電算化系統(tǒng)，以致無法對所形成的會計信息進行正確的判斷，則A注冊會計師的下列做法中正確的是( )。(假設(shè)ABC會計師事務(wù)所中有熟悉會計電算化系統(tǒng)的其他注冊會計師)

　　A.聘請相關(guān)專家協(xié)助工作

　　B.請求會計師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會計師

　　C.解除業(yè)務(wù)約定

　　D.出具無法表示意見的審計報告

　　11.以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是( )。

　　A.輪換鑒證業(yè)務(wù)項目組合伙人和高級員工

　　B.建立懲戒機制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守

　　C.指定高級管理人員負責監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運行

　　D.制定有關(guān)政策和程序，防止項目組以外的人員對業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當影響

　　12.下列描述中，正確的是( )。

　　A.注冊會計師只要考取了注冊會計師證書，就說明其具備了專業(yè)勝任能力

　　B.會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份將產(chǎn)生外界壓力導(dǎo)致的不利影響

　　C.注冊會計師在與現(xiàn)任注冊會計師討論客戶事項前應(yīng)當征得客戶的書面同意

　　D.如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)該拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定

　　13.如果會計師事務(wù)所堅持不同意審計客戶對某項交易的會計處理，審計客戶可能不將計劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會計師事務(wù)所，該情形將因( )因素導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

　　A.密切關(guān)系

　　B.自身利益

　　C.自我評價

　　D.外在壓力

　　14.下列描述中，屬于自我評價導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情況是( )。

　　A.被審計單位財務(wù)經(jīng)理曾經(jīng)是事務(wù)所審計項目組成員

　　B.審計項目組成員曾經(jīng)是被審計單位的出納

　　C.審計小組成員的妻子是被審計單位的獨立董事

　　D.審計小組成員擔任被審計單位的辯護人

　　15.根據(jù)《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》，下列說法中正確的是( )。

　　A.注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，一定要保持實質(zhì)上的獨立性，但是形式上的獨立性可以不需要保持

　　B.注冊會計師可以夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗

　　C.會計師事務(wù)所任何情況下都不得以或有收費的形式為客戶提供鑒證服務(wù)

　　D.在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)

　　16.注冊會計師的下列行為中，違反職業(yè)道德守則的是( )。

　　A.注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務(wù)

　　B.注冊會計師應(yīng)當對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人牟取利益

　　C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)

　　D.注冊會計師可以對其能夠提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)進行夸大宣傳，但不得詆毀同行

　　17.下列情形中，沒有違背注冊會計師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是( )。

　　A.鑒證業(yè)務(wù)項目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系

　　B.注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務(wù)

　　C.某項目經(jīng)理已經(jīng)連續(xù)五年對W公司審計，由于對W公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負責該公司的年度財務(wù)報表審計工作

　　D.除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計師應(yīng)當拒絕承擔保管客戶資金和其他資產(chǎn)的責任

　　單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項B是減責事由;A選項是免責事由;C選項是無效免責事由;D選項是免責事由。

　　【該題針對“相關(guān)司法解釋和注冊會計師避免法律訴訟的措施”知識點進行考核】

　　【答疑編號10028315】

　　2.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：由于被審計單位串通舞弊導(dǎo)致重大舞弊行為沒有查出來，通常認為注冊會計師沒有過失或具有普通過失。

　　【該題針對“中國注冊會計師法律責任”知識點進行考核】

　　【答疑編號10028308】

　　3.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：如果財務(wù)報表中存在重大錯報事項，注冊會計師運用常規(guī)審計程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯報事項查出來一般在訴訟中被解釋為重大過失。

　　【該題針對“中國注冊會計師法律責任”知識點進行考核】

　　【答疑編號10028307】

　　4.

　　【正確答案】：B

　　【該題針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點進行考核】

　　【答疑編號10028303】

　　5.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：注冊會計師嚴格遵守了審計準則，且保持了應(yīng)有的.職業(yè)謹慎性，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯報，也認定注冊會計師沒有過失，因為注冊會計師審計提供的是合理保證而不是絕對保證。

　　【該題針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點進行考核】

　　【答疑編號10028301】

　　6.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項B是審計失敗;選項D中沒有說明審計人員是否遵循了審計準則。

　　【該題針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點進行考核】

　　【答疑編號10028300】

　　7.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：審計失敗是注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見，包括注冊會計師沒有完全遵守和完全沒有遵守兩種情況。

　　【該題針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點進行考核】

　　8.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：保密不能成為注冊會計師拒絕按專業(yè)標準要求揭示有關(guān)信息的借口。

　　【該題針對“保密”知識點進行考核】

　　【答疑編號10030486】

　　9.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項A，后任注冊會計師只有取得被審計單位書面授權(quán)后前任注冊會計師才能對查閱工作底稿的請求提供支持。選項BCD都歸屬于保密義務(wù)豁免的情形，所以不違反相關(guān)規(guī)定。

　　【該題針對“保密”知識點進行考核】

　　【答疑編號10030485】

　　10.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A注冊會計師個人不勝任不表明整個會計師事務(wù)所都不勝任。因此，A注冊會計師應(yīng)請求ABC會計師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會計師。

　　【該題針對“專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注”知識點進行考核】

　　【答疑編號10030484】

　　11.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項BCD均屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施。

　　【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點進行考核】

　　【答疑編號10030469】

　　12.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項A，注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗才能稱之為具備專業(yè)勝任能力，而不是單純的具有注冊會計師證書;選項B，該情形屬于產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響;選項D，如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)當告知客戶這一情況，并獲得客戶同意在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。

　　【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點進行考核】

　　【答疑編號10030468】

　　13.

　　【正確答案】：D

　　【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點進行考核】

　　【答疑編號10030466】

　　14.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項AC屬于密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響，選項D產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響。

　　【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點進行考核】

　　【答疑編號10030465】

　　15.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項A注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中，實質(zhì)和形式上的獨立性均需要保持;選項B注冊會計師不得夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗;選項C有關(guān)法規(guī)允許的情形是可以以或有收費的形式為客戶提供鑒證服務(wù)的。

　　【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點進行考核】

　　【答疑編號10030463】

　　16.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：注冊會計師職業(yè)道德的“良好職業(yè)行為”中明確禁止注冊會計師夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗。

　　【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點進行考核】

　　【答疑編號10030461】

　　17.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項A，屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響;選項B，注冊會計師不得采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務(wù);選項C，會計師事務(wù)所應(yīng)定期輪換項目負責人及簽字的注冊會計師。

　　【該題針對“職業(yè)道德概念框架”知識點進行考核】

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