級審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識》考試案例題

　　資料

　　Z公司為增值稅一般納稅人，所得稅稅率為25%，2015年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　1.2月2曰，購入當(dāng)天發(fā)行的到期一次還本付息的2年期債券，票面價(jià)值20萬元，票面利率8%，購買該債券共支付價(jià)款26萬元，另支付手續(xù)費(fèi)用0.65萬元，乙公司將其劃分為持有至到期投資。

　　2.5月10曰，將持有的出票曰期為2015年4月10曰，期限為90天，面值為6萬元的不帶息商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為6%,—年按360天計(jì)算。

　　3.9月25曰，對一臺設(shè)備進(jìn)行提前報(bào)廢處置，報(bào)廢時(shí)該設(shè)備的賬面原價(jià)為50萬元，累計(jì)折舊為30萬元，發(fā)生清理費(fèi)用0.8萬元，取得殘料變價(jià)收入2萬元。

　　4.本年銷售產(chǎn)品6萬件，單位售價(jià)100萬元，年末確認(rèn)的質(zhì)量保證負(fù)債金額為12萬元，年初“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為3萬元，本年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)7萬元。

　　5.2015年度，乙公司的資產(chǎn)減值損失8萬元，利潤總額為120萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的減值在計(jì)提當(dāng)期不允許抵扣，在資產(chǎn)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)可予以稅前扣除，假定本年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無朗初余額。

　　(1).2月2曰購入債券，應(yīng)計(jì)入“持有至到期投資一利息調(diào)整”科目的金額為()。

　　A.6萬元

　　B.6.65萬元

　　C.20萬元

　　D. 26萬元

　　【參考答案】B

　　【答案解析】賬務(wù)處理如下：

　　借：持有至到期投資一成本20

　　一利息調(diào)整6.65

　　貸：銀行存款26.65

　　(2). 5月10曰貼現(xiàn)票據(jù)，應(yīng)確認(rèn)的貼現(xiàn)金額為()。

　　A. 5.64萬元

　　B. 5.94萬元

　　C. 5.97萬元

　　D. 6.03萬元

　　【參考答案】B

　　【答案解析】貼現(xiàn)息=6X6%X60/360=0.06(萬元);貼現(xiàn)額=6-0.06=5.94(萬元)

　　(3).9月25曰報(bào)廢設(shè)備，應(yīng)確認(rèn)的清理損失為()。

　　A.17.2萬元

　　B.18.8萬元

　　C.20.8萬元

　　D.21. 2萬元

　　【參考答案】B

　　【答案解析】注銷固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊：

　　借：固定資產(chǎn)清理20

　　累計(jì)折舊30

　　貨：固定資產(chǎn)50

　　支付清理費(fèi)用：

　　借：固定資產(chǎn)清理0.8

　　貸：銀行存款0.8

　　收取殘料價(jià)值：

　　借：銀行存款2

　　貸：固定資產(chǎn)清理2

　　結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益：

　　固定資產(chǎn)清理凈損失20+0.8-2=18.8

　　借：營業(yè)外支出18.8

　　貸：固定資產(chǎn)清理18.8

　　(4).年末“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為()。

　　A.5萬元

　　B.8萬元

　　C.16萬元

　　D.22萬元

　　【參考答案】B

　　【答案解析】年末“預(yù)計(jì)負(fù)債一產(chǎn)品質(zhì)量保證金”，3+12-7=8(萬元)。

　　(5).本年有關(guān)資產(chǎn)減值的所得稅業(yè)務(wù)中，正確的會計(jì)處理包括()。

　　A.借記“所得稅費(fèi)用”科目30萬元

　　B.貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目2萬元

　　C.借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目2萬元

　　D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅”科目32萬元

　　【參考答案】ACD

　　【答案解析】資產(chǎn)減值損失確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=8X25%=2(萬元)，當(dāng)期應(yīng)交所得稅=(120+8)X25%=32(萬元)，所得稅費(fèi)用=32-2=30(萬元)。賬務(wù)處理如下：

　　借：所得稅費(fèi)用30

　　遞延所得稅資產(chǎn)2

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅32

【級審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識》考試案例題】相關(guān)文章：

初級審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識》真題及答案09-26

初級審計(jì)師考試《專業(yè)相關(guān)知識》真題及答案09-22

初級審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》考試真題及答案07-29

學(xué)校審計(jì)師工作計(jì)劃05-27

內(nèi)部審計(jì)師工作總結(jié)10-18

內(nèi)部審計(jì)個人簡歷范文內(nèi)部審計(jì)師簡歷03-31

初級審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》檢測題10-10

總審計(jì)師述職述廉報(bào)告范文07-07

高級審計(jì)師職稱評審個人述職報(bào)告12-22

荀子相關(guān)知識04-29