(2.1)多列總額
出納員或收款員故意將現(xiàn)金支出日記賬合計數(shù)多計，導致企業(yè)現(xiàn)金日記賬賬面余額減少，從而將多余的庫存現(xiàn)金占為己有。
控制：與現(xiàn)金收入少列總額的防范措施一致，主要采用分工登記現(xiàn)金賬簿來相互牽制。
(2.2)涂改憑證金額、日期
會計人員利用原始憑證上的漏洞或業(yè)務上的便利條件，將憑證上的支出金額放大，或?qū){證上的日期改為可報賬日期，從而貪污現(xiàn)金。
控制：會計主管或指定人員審查現(xiàn)金支出原始憑證數(shù)量、單價、金額、合計等有無漏洞，簽發(fā)日期有無疑點，審核無誤后，簽章批準方可辦理現(xiàn)金收付記賬憑證。
(2.3)張冠李戴
會計人員利用財務處理上的技巧，會計上使用張冠李戴的手法，將實際用銀行存款支付業(yè)務，記入現(xiàn)金科目，從而將該部分現(xiàn)金據(jù)為己有。
控制：主管會計或其指定審查人員審查現(xiàn)金支付有無真實完整的原始憑證。 (2.4)錦上添花
會計人員利用原始憑證上的漏洞和工作上的方便條件，在憑證上添加經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容和金額，從而達到加碼報銷而貪污現(xiàn)金的目的
控制：審查現(xiàn)金支付原始憑證，審查憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務是否真實。查證時應注意有無弄虛作假，營私舞弊等情況。
(2.5)一石二鳥，重復報銷
把已報銷的憑證重復入賬，再次報銷，貪污現(xiàn)金�；驎嬋藛T把留下的不能報賬的原始單據(jù)報賬，將支付的現(xiàn)金占為己有。
控制：任何款項的支付都要有合理、合法的付款原始憑證，并由經(jīng)辦人簽字證明，有關(guān)負責人審核同意后，出納員才能據(jù)以付款。這樣可以防范將不能報銷的單據(jù)報銷及重復報賬。
(2.6)虛構(gòu)內(nèi)容，貪污現(xiàn)金
虛列工資、補貼等，而將報銷的現(xiàn)金占為己有。
控制：薪金的現(xiàn)金支出，應先由單位的人事部門編制薪金支付單，財務部門應根據(jù)人事部門主管簽字同意的薪金支付單來提取和發(fā)放現(xiàn)金。薪金領(lǐng)取簽收單據(jù)應給記賬員記賬。這樣可防止財務人員虛列薪金。
(2.7)偷梁換柱
會計人員或有關(guān)業(yè)務人員利用工作上的便利條件和機會，更換發(fā)票，貪污現(xiàn)金。
控制：會計主管或其指定人員審查憑證在簽發(fā)單位名稱、地址、接受單位名稱、簽發(fā)日期、內(nèi)容摘要等方面的內(nèi)容是否齊備，若有疑點應繼續(xù)查證，審核無誤后，簽章批準方可辦理現(xiàn)金支付記賬憑證。
3、“小金庫”的內(nèi)部控制
凡違反國家財經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留單位收入和應上繳收入，且未列入本單位財務部門賬內(nèi)或未納入預算，私存私放的各項資金均為“小金庫”。
(1)“小金庫”主要表現(xiàn)形式
(1.1)違規(guī)收費、罰款及攤派設立“小金庫”;
(1.2)用資產(chǎn)處臵、出租收入設立“小金庫”;
(1.3)以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設立“小金庫”; (1.4)經(jīng)營收入未納入規(guī)定賬簿核算設立“小金庫”;
(1.5)虛列支出轉(zhuǎn)出資金設立“小金庫”;
(1.6)以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設立“小金庫”;
(1.7)上下級單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設立“小金庫”。
(2)“小金庫”的控制
“小金庫”的特點是，單位有關(guān)人員采取收入不入賬、隱瞞收入、虛列成本、加大成本等手段，把應納入單位財務制度管理的資金，轉(zhuǎn)移到賬外，大搞體外循環(huán)。
(2.1)控制銀行開戶
一些單位經(jīng)常以各種理由在同一銀行的不同營業(yè)機構(gòu)和場所開立賬戶，或者同時跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶。將單位公款以職工個人名義存入銀行。單位這樣作的目的經(jīng)常是在搞“小金庫”，方便支取。
(2.2)控制各項收入和支出
對各項收入和支出實施有效的監(jiān)督，加強稽核，通過對會計憑證、賬簿的審查，發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，防止收入流失，資金轉(zhuǎn)移。
(2.3)建立健全舉報有獎機制
分配不均的時候，自然有人不平衡，舉報有獎機制使上級單位可以更有效地發(fā)現(xiàn)“小金庫”的存在。
(2.4)加大懲處力度
發(fā)現(xiàn)“小金庫”后，對相關(guān)單位負責人要嚴加處臵，加大力度，使私設“小金庫”的人聞風喪膽。
(二) 銀行存款的內(nèi)部控制
1、銀行存款內(nèi)部控制的要點
銀行存款的控制要點是銀行存款收支業(yè)務的管理。具體內(nèi)容包括：
(1.1)嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。
應當定期檢查清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。 (1.2)出納員負責辦理存款、取款和登記銀行存款日記賬工作，但不得兼管收入、費用、債權(quán)債務等會計賬簿的記錄工作。
(1.3)加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理和控制。 (1.4)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應查明原因，及時處理。
(1.5)加強票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權(quán)限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
(1.6)嚴格銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。
2、銀行存款業(yè)務常見漏洞及控制
(1).制造余額漏洞
會計人員利用工作上的方便條件和機會及銀行結(jié)算業(yè)務上的漏洞，故意制造銀行存款日記賬余額上的漏洞，來掩飾利用轉(zhuǎn)賬支票套購商品或擅自提現(xiàn)等行為。也有的在月末結(jié)算銀行存款日記賬試算不平時，乘機制造余額漏洞，為今后貪污作準備。
控制：月末由稽核員或其他記賬人員核對銀行存款日記賬、與銀行存款有關(guān)
對應科目明細賬和總分類賬，核對銀行存款賬簿可及時發(fā)現(xiàn)核算錯誤，保證賬賬相符和記錄正確。
(2).私自提現(xiàn)
會計人員或出納人員利用工作上的便利條件，私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后，提取現(xiàn)金，不留存根，不記賬。
控制：支票應根據(jù)編號按順序簽發(fā)，未使用的空白支票應妥善保管。作廢支票應加蓋“作廢”戳記并與存根聯(lián)一起保存在支票本內(nèi)，保持號碼的連續(xù)性和完整性。同時應設臵支票登記簿，對已經(jīng)使用和作廢的支票在登記簿上作詳細記錄。
(3).移花接木
在會計賬務處理上，將銀行存款收支業(yè)務同現(xiàn)金收支業(yè)務混同起來編制記賬憑證，采用移花接木的手法，用銀行存款的收支代替現(xiàn)金的收支，從而套取現(xiàn)金并據(jù)為己有。
(4).公款私存
利用經(jīng)管現(xiàn)金收支業(yè)務及銀行存款業(yè)務的便利條件，將公款轉(zhuǎn)入自己的銀行戶頭，從而達到侵吞利息或長期占用單位資金的目的。
移花接木和公款私存的控制：出納員根據(jù)銀行存款收付記賬憑證登記銀行存款日記賬;會計人員根據(jù)收付憑證登記相關(guān)對應賬戶明細賬;總賬會計登記銀行存款總賬;各記賬人員在記賬憑證上簽章，分工登記賬簿，可保證銀行存款收支業(yè)務有據(jù)可查，并保證各賬之間相互制約，防止舞弊。
(5).出借轉(zhuǎn)賬支票
非法將轉(zhuǎn)賬支票借給他人用于私人營利性業(yè)務結(jié)算，或?qū)⒖瞻邹D(zhuǎn)賬支票為他人做買賣充當?shù)盅骸?/p>
控制：所有支票必須預先連續(xù)編號，空白支票應存放在安全處，嚴格控制，妥善保管。
(6).轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)
會計人員或有關(guān)人員通過外單位的銀行賬戶為其套取現(xiàn)金。收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票存入銀行時作分錄借記“銀行存款”，貸記“應付賬款”，提取現(xiàn)金給外單位時，作分錄借記“現(xiàn)金”，貸記“銀行存款”，同時借記“應付賬款”，貸記“現(xiàn)金”。
控制：負責應付賬款的職員不能同時負責貨幣資金支出的工作;負責應收款的職員不能同時負責銀行存款收入的工作。
(7).涂改銀行對賬單
涂改銀行對賬單上的發(fā)生額，從而掩飾從銀行存款日記賬中套取現(xiàn)金的事實。
控制：負責調(diào)節(jié)銀行對賬單和銀行存款賬面余額的職員不能同時負責銀行存款收入、支出或編制付款憑證業(yè)務。
(8).支票套物
擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購商品或物資，不留存根，不記賬，將所購商品或物資據(jù)為己有。
控制：要建立嚴格的支票使用制度，每項支票支出，都必須經(jīng)過指定的支票簽署者的審批并簽發(fā)，都必須有經(jīng)核準的發(fā)票或其他必要的憑證作為書面證據(jù)。
(9).入銀隱現(xiàn)
以支票提現(xiàn)時，只登記銀行存款日記賬，不登記現(xiàn)金日記賬，從而將提出的現(xiàn)金據(jù)為己有。
控制：對照審核現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
(10).套取利息
會計人員利用賬戶余額平衡原理采取支取存款利息不記賬的手法將其占為己有。單位貸款利息，按規(guī)定應抵減存款利息后列入財務費用。月終結(jié)算利息時，若只記貸款利息而不記存款利息，銀行存款日記賬余額就會小于實有額，然后再把支出利息部分款項不入日記賬，余額就自動平衡，該項利息也就被貪污了。 控制：由非出納人員逐步核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
(三)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制
1、固定資產(chǎn)控制的目標
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標可以確定為：第一，保護行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的安全完整;第二，確保固定資產(chǎn)會計信息的準確性和可靠性;第三，促進單位關(guān)于固定資產(chǎn)招標、采購、使用、日常維護、處臵等辦事效率的提高;第四，保證國家關(guān)于固定資產(chǎn)業(yè)務有關(guān)法規(guī)、政策和指令的貫徹執(zhí)行，保證固定資產(chǎn)業(yè)務的合法性。
行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的最終目的在于：防范固定資產(chǎn)業(yè)務中的差錯和舞弊，保護固定資產(chǎn)的安全和完整，確保國有資產(chǎn)不流失，合理配臵國有資產(chǎn)，保障行政事業(yè)單位履行職能，提高固定資產(chǎn)運營效率。
2、固定資產(chǎn)控制的意義
(1)現(xiàn)實中固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題
(1.1)固定資產(chǎn)的賬實不符，資產(chǎn)存量不清
(1.2)固定資產(chǎn)長期被隱瞞、借用、侵占
(1.3)政府采購法對固定資產(chǎn)購臵的制約力度不夠
(1.4)房屋出租不規(guī)范，收支自行支配，搞“賬外賬”
(2)加強固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的意義
首先，與流動資產(chǎn)相比，固定資產(chǎn)的購臵或取得，通常要花費較大的代價。 其次，行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，是行政事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)的必要條件。
再次，在改革開放之后的經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌過程中，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)具有其特殊的復雜性,因此，加強行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)控制，不僅是加強公益性資產(chǎn)的管理，也是加強經(jīng)營型國有資產(chǎn)管理的問題。
3、固定資產(chǎn)控制的原則
根據(jù)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標并結(jié)合行政事業(yè)單位的特點，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度應遵循以下原則：
(1)風險導向原則
(2)合法并符合實際原則
(3)不兼容職務相分離的原則
一般說來，單位進行各項經(jīng)濟業(yè)務的職務可以大體上分為：授權(quán)批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄和稽核檢查等四種。
固定資產(chǎn)采購的授權(quán)審批、固定資產(chǎn)處臵的審批與執(zhí)行、資金的出納和保管、會計記錄和稽核檢查一般都應當予以分工負責。
不允許出現(xiàn)只是控制者、只有控制權(quán)力而不受別人控制、沒有相當控制責任的工作崗位或人員，哪怕是單位的最高領(lǐng)導。
(4)成本效益原則
單位設立的每一項固定資產(chǎn)控制措施，都應當是控制效益大于控制成本的，否則，即使該項控制措施有一定的作用，也不值得設臵。
(5)單位負責人責任原則
即單位負責人對本單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建立健全及有效實施負責。
4、固定資產(chǎn)控制的重點
(1)固定資產(chǎn)管理風險
行政事業(yè)單位應當關(guān)注涉及固定資產(chǎn)的下列風險：
(1.1)固定資產(chǎn)業(yè)務違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失。
(1.2)固定資產(chǎn)業(yè)務未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致資產(chǎn)損失。
(1.3)固定資產(chǎn)購買、建造決策失誤，可能造成單位資產(chǎn)損失或資源浪費。 (1.4)固定資產(chǎn)使用、維護不當和管理不善，可能造成單位資產(chǎn)使用效率低下或資產(chǎn)損失。
(1.5)固定資產(chǎn)處臵不當，可能造成國有資產(chǎn)損失。
(1.6)固定資產(chǎn)會計處理和相關(guān)信息不合法、不真實、不完整，可能導致單位資產(chǎn)賬實不符或資產(chǎn)損失。
(2)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)控制的重點
行政事業(yè)單位在建立與實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，應當強化對下列關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制：
(2.1)職責分工、權(quán)限范圍和審批程序應當明確規(guī)范，機構(gòu)設臵和人員配備應當科學合理。
(2.2)固定資產(chǎn)取得依據(jù)應當充分適當，決策過程應當科學規(guī)范。
(2.3)固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護、處臵和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程應當清晰嚴密，會計核算、賬簿記錄和固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的文件手續(xù)應當健全。
5、固定資產(chǎn)取得與驗收控制
(1)固定資產(chǎn)取得與驗收環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的基本要求
(1.1)不相容崗位和職務分離
(1.1.1)固定資產(chǎn)投資預算的編制與審批;
(1.1.2)固定資產(chǎn)投資預算的審批與執(zhí)行;
(1.1.3)固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付;
(2)授權(quán)批準控制
嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。
審批人應當根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。
經(jīng)辦人在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向上級部門報告。
(3)人員配備應該考慮專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德
行政事業(yè)單位應當配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務;辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德。
6、固定資產(chǎn)預算管理制度
對于重大的固定資產(chǎn)投資項目，應當考慮聘請獨立的中介機構(gòu)或?qū)I(yè)人士進
行可行性研究與評價，并由行政事業(yè)單位實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴重損失。
7、固定資產(chǎn)請購與審批制度
對于一般固定資產(chǎn)采購，應由采購部門充分了解和掌握供應商情況，采取比質(zhì)比價的辦法確定供應商;對于重大的固定資產(chǎn)采購，應采取招標方式進行。 行政事業(yè)單位應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定，區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃，并根據(jù)風險、報酬轉(zhuǎn)移情況，明確固定資產(chǎn)租賃業(yè)務的審批和控制程序。
8、固定資產(chǎn)驗收制度
行政事業(yè)單位應當建立嚴格的固定資產(chǎn)交付使用驗收制度，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符合使用要求。固定資產(chǎn)交付使用的驗收工作由固定資產(chǎn)管理部門、使用部門及相關(guān)部門共同實施。
行政事業(yè)單位外購固定資產(chǎn)，應當根據(jù)合同協(xié)議、供應商發(fā)貨單等對所購固定資產(chǎn)的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進行驗收，出具驗收單或驗收報告。驗收合格后方可投入使用。
行政事業(yè)單位自行建造的固定資產(chǎn)，應由制造部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門共同填制固定資產(chǎn)移交使用驗收單，驗收合格后移交使用部門投入使用。 對驗收合格的固定資產(chǎn)應及時辦理入庫、編號、建卡、調(diào)配等手續(xù)。
9、固定資產(chǎn)登記記錄控制
(1)固定資產(chǎn)記錄控制的基本要求
及時確認固定資產(chǎn)的購買或建造成本。
對需要辦理產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)的固定資產(chǎn)，行政事業(yè)單位應及時到相關(guān)部門辦理。
(2)現(xiàn)實中固定資產(chǎn)業(yè)務記錄控制存在的缺陷
(2.1)參與固定資產(chǎn)管理的不同部門缺乏固定資產(chǎn)賬務處理的共同依據(jù)。 (2.2)參與固定資產(chǎn)管理的不同部門、不同環(huán)節(jié)之間缺乏相互制約。
10、固定資產(chǎn)使用與維護控制
(1)崗位設臵與不相容職務分離
(1.1)固定資產(chǎn)投保決策與執(zhí)行分離
(1.2)固定資產(chǎn)管理業(yè)務與記錄業(yè)務分離
行政事業(yè)單位應該設立固定資產(chǎn)管理機構(gòu)，固定資產(chǎn)管理機構(gòu)與固定資產(chǎn)記錄業(yè)務要相互分離。
長期以來，不少單位將固定資產(chǎn)的管理職責劃歸財會部門，導致固定資產(chǎn)管理和賬面記錄職責重合，導致控制乏力。
財會部門的基本職能是會計核算、會計監(jiān)督與資金管理。財會部門沒有條件掌控固定資產(chǎn)的實際情況，不可能承擔起固定資產(chǎn)管理主體角色，主體因此而缺失或錯位。
固定資產(chǎn)管理主體缺失或錯位使得固定資產(chǎn)管理主體與客體相分離，財會部門不保管固定資產(chǎn)實物，卻要承擔固定資產(chǎn)管理的主要職責，固定資產(chǎn)使用部門保管或使用固定資產(chǎn)實物反而不承擔固定資產(chǎn)管理主體角色。
(2)、固定資產(chǎn)日常管理
行政事業(yè)單位應加強固定資產(chǎn)的日常管理工作，授權(quán)具體部門或人員負責固定資產(chǎn)的日常使用與維修管理，保證固定資產(chǎn)的安全與完整。
行政事業(yè)單位應當定期或不定期檢查固定資產(chǎn)明細及標簽，確保具備足夠詳細的信息，以便固定資產(chǎn)的有效識別與盤點。失
固定資產(chǎn)移動應當?shù)玫绞跈?quán)。
行政事業(yè)單位應根據(jù)國家及行業(yè)有關(guān)要求和自身經(jīng)營管理的需要，確定固定資產(chǎn)分類標準和管理要求，并制定和實施固定資產(chǎn)目錄制度。
(3)、固定資產(chǎn)維護保養(yǎng)制度
行政事業(yè)單位應當建立固定資產(chǎn)的維修、保養(yǎng)制度，保證固定資產(chǎn)的正常運行，提高固定資產(chǎn)的使用效率。
固定資產(chǎn)使用部門負責固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時消除風險。 固定資產(chǎn)大修理應由固定資產(chǎn)使用部門提出申請，按規(guī)定程序報批后安排修理。
固定資產(chǎn)技術(shù)改造應組織相關(guān)部門進行可行性論證，審批通過后予以實施。
(4)、固定資產(chǎn)安全保護措施
行政事業(yè)單位應當嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保范圍和政策，對應投保的固定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進行審批，辦理投保手續(xù)。對于重大固定資產(chǎn)項目的投保，應當考慮采取招標方式確定保險公司。
已投保的固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，應當及時辦理相關(guān)的索賠手續(xù)。
(5)、固定資產(chǎn)定期盤點制度
行政事業(yè)單位應當定期對固定資產(chǎn)進行盤點。
盤點前，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財會部門應當進行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對，保證賬賬相符。
行政事業(yè)單位應組成固定資產(chǎn)盤點小組對固定資產(chǎn)進行盤點，根據(jù)盤點結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點表，并與賬簿記錄核對，對賬實不符，固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表。
行政事業(yè)單位應至少在每年年末由固定資產(chǎn)管理部門和財會部門對固定資產(chǎn)進行檢查、分析。檢查分析應包括定期核對固定資產(chǎn)明細賬與總賬，并對差異及時分析與調(diào)整。
對于未使用、不需用或使用不當?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理部門和使用部門應當及時提出處理措施，報行政事業(yè)單位授權(quán)部門或人員批準后實施。
對封存的固定資產(chǎn)，應指定專人負責日常管理，定期檢查，確保資產(chǎn)的安全、完整。
11、固定資產(chǎn)處臵與轉(zhuǎn)移控制
(1)、固定資產(chǎn)處臵與轉(zhuǎn)移控制制度
行政事業(yè)單位應區(qū)分固定資產(chǎn)不同的處臵方式，采取相應控制措施。
對使用期滿、正常報廢的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)使用部門或管理部門填制固定資產(chǎn)報廢單，經(jīng)行政事業(yè)單位授權(quán)部門或人員批準后對該固定資產(chǎn)進行報廢清理。
對使用期限未滿、非正常報廢的固定資產(chǎn)，應由固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請，注明報廢理由、估計清理費用和可回收殘值、預計出售價值等。行政事業(yè)單位應組織有關(guān)部門進行技術(shù)鑒定，按規(guī)定程序?qū)徟筮M行報廢清理。
對擬出售或投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應由有關(guān)部門或人員提出處臵申請，列明該項固定資產(chǎn)的原價、已提折舊、預計使用年限、已使用年限、預計出售價格或轉(zhuǎn)讓價格等，報經(jīng)行政事業(yè)單位授權(quán)部門或人員批準后予以出售或轉(zhuǎn)讓。
(2)、不相容職務分離
至少應該加強以下兩個環(huán)節(jié)的職責分離。第一，固定資產(chǎn)處臵的審批與執(zhí)行分離;第二，固定資產(chǎn)取得與處臵業(yè)務的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。
(3)、固定資產(chǎn)處臵轉(zhuǎn)移程序控制
固定資產(chǎn)的處臵應由獨立于固定資產(chǎn)管理部門和使用部門的其他部門或人員辦理。固定資產(chǎn)處臵價格應報經(jīng)行政事業(yè)單位授權(quán)部門或人員審批后確定。對于重大的固定資產(chǎn)處臵，應當考慮聘請具有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行資產(chǎn)評估。
對于重大固定資產(chǎn)的處臵，應當采取集體合議審批制度，并建立集體審批記錄機制。
固定資產(chǎn)處臵涉及產(chǎn)權(quán)變更的，應及時辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。
(4)、固定資產(chǎn)處臵轉(zhuǎn)移記錄控制
對固定資產(chǎn)處臵及出租、出借收入和發(fā)生的相關(guān)費用，應及時入賬，保持完整的記錄。
行政事業(yè)單位對于固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應填制固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時間、調(diào)撥地點、編號、名稱、規(guī)格、型號等，經(jīng)有關(guān)負責人審批通過后，及時辦理調(diào)撥手續(xù)。
固定資產(chǎn)調(diào)撥的價值應當由行政事業(yè)單位財會部門審核。
總之，內(nèi)部控制建設是一項長期的、需要與時俱進的系統(tǒng)工程。本單位將按照財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，以及長嶺縣貫徹實施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》工作方案的要求，持續(xù)改進和健全本單位的內(nèi)控制度，并根據(jù)外部環(huán)境的變化、監(jiān)管部門的要求、新政策的規(guī)定及本單位發(fā)展的實際需要，適時對內(nèi)部控制制度加以調(diào)整，使內(nèi)部控制與本單位規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應。本單位將把內(nèi)控評價工作建成長效運行機制，加大監(jiān)督檢查力度，增強風險防范，推進內(nèi)部控制各項工作不斷深化。同時，本單位還將繼續(xù)加強內(nèi)控隊伍建設，加大內(nèi)控培訓力度，提升全員的內(nèi)控意識，深入培育內(nèi)控文化，推動內(nèi)部控制體系的進一步完善，促進行政事業(yè)單位健康、可持續(xù)發(fā)展。
第2篇：2016年內(nèi)部控制工作總結(jié)
XXXx年以來，結(jié)合個人金融業(yè)務特點，我部著重在相關(guān)業(yè)務品種的業(yè)務流程整合，相關(guān)制度建設，業(yè)務和政策學習等地方加強了管理，并召開了主任辦公會和部門全體會議，就相關(guān)內(nèi)控工作做出了部署�，F(xiàn)將我部近期內(nèi)控工作報告如下：
一)XXX業(yè)務。我部對信用卡業(yè)務開展了檢查，客戶檔案，密碼信封，庫存XXX及成品XXX的帳實相符。
二)加強了內(nèi)控合規(guī)建設。對內(nèi)控合規(guī)員開展了調(diào)整和落實，根據(jù)個人金融部現(xiàn)實情況，規(guī)定==副主任牽頭，==等幾位同志為個人金融部的內(nèi)控合規(guī)員。并計劃部門內(nèi)每季度召開一次案件形勢分析會，強化全轄風險及自身風險的認識。此外規(guī)定合規(guī)員在每季度的案件形勢分析會上提出建設性意見，在會議上評估。
三)強調(diào)業(yè)務學習和規(guī)章制度學習的重要性。每月至少部署2天時間開展部門全體員工集中學習業(yè)務知識，政策法規(guī)和規(guī)章制度，營造良好的學習氛圍。加強對員工的思想教育工作，培養(yǎng)員工正確的人生觀，價值觀和道德觀。
四)對外圍系統(tǒng)的柜員開展全面清理。因近期全轄業(yè)務人員變動較大，為加強內(nèi)控，我部對全轄信用卡系統(tǒng)和零售信貸系統(tǒng)的操作和管理柜員及時開展了清理和更新，并將清理和更新情況登記備案。近日，工商銀行臨沂分行為進一步提升全行的內(nèi)控管理水平，保持各項業(yè)務的健康持續(xù)發(fā)展，采取三項措施，強化全行的內(nèi)控管理工作。
1，加強內(nèi)控精細規(guī)范化管理。在認真總結(jié)經(jīng)驗，查找工作不足和內(nèi)控管理漏洞的基礎(chǔ)上，由內(nèi)控合規(guī)部牽頭制定了《臨沂分行加強內(nèi)控精細規(guī)范管理的實施方案》，并在全行進行實施。方案要求全行內(nèi)控管理工作必須從基礎(chǔ)工作做起，并嚴格按照上級行的內(nèi)控管理，操作規(guī)范標準，細化控制管理環(huán)節(jié)，規(guī)范監(jiān)督檢查程序，完善內(nèi)控管理中發(fā)現(xiàn)問題的整改，處罰措施，力求做好內(nèi)控管理的每一項工作，實現(xiàn)科學管理目標。依此方案各專業(yè)部室結(jié)合自身實際也制定了內(nèi)控精細規(guī)范管理的工作計劃。
2，加大對市行部室內(nèi)控管理考核掛鉤的力度。為了強化市行部室落實內(nèi)控管理職責，從今年起，把上級行及外部監(jiān)管部門的各類檢查發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況，以倒扣分方式計入各部室經(jīng)營績效考評得分。考核時，根據(jù)發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)嚴重程度將問題分為一般問題，較嚴重問題，嚴重問題，重大違規(guī)問題四個層次及檢查發(fā)現(xiàn)問題整改率進行考核，按項目分別統(tǒng)計，累計扣分。
3，加大對信貸業(yè)務，銀行卡業(yè)務，電子銀行等重點業(yè)務的檢查力度，進一步規(guī)范操作程序，特別是力求信貸業(yè)務管理工作有一個新的突破，全面扭轉(zhuǎn)管理粗放的被動局面，提高風險防控能力，并實現(xiàn)全年無案件，無事故的總體目標，確保信貸業(yè)務和其他各項業(yè)務全面，健康，穩(wěn)定，持續(xù)發(fā)展。
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