高級會計師案例復(fù)習(xí)題
企業(yè)內(nèi)部控制的一個新趨勢是實(shí)行“控制自我評估”，即每個企業(yè)不定期或定期地對自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評估，評估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果，以期能更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)。S集團(tuán)是在上海證券交易所上市的集團(tuán)公司，為全面加強(qiáng)企業(yè)管理，提高生產(chǎn)，改善內(nèi)部控制運(yùn)行，完善內(nèi)部控制體系，也建立了內(nèi)部控制評價體系，該體系的部分內(nèi)容如下：
(1)內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項，對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的.各個方面進(jìn)行全面、系統(tǒng)、綜合評價。
(2)企業(yè)授權(quán)內(nèi)部審計部門作為內(nèi)部控制評價部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的具體組織實(shí)施工作。內(nèi)部控制評價部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評價方案，挑選具備獨(dú)立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的評價人員，組成評價工作組，具體實(shí)施內(nèi)部控制評價工作。評價工作組成員應(yīng)當(dāng)由股東大會部分成員參加。
(3)評價工作組根據(jù)評價工作方案確定的內(nèi)部控制評價范圍，實(shí)施現(xiàn)場測試，通過了解單位基本情況，確定檢查評價范圍和重點(diǎn)，開展現(xiàn)場檢查測試，最終編制現(xiàn)場評價報告。評價工作組將評價結(jié)果及現(xiàn)場評價報告向被審計單位進(jìn)行通報，由被審計單位相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，提交董事會。
(4)內(nèi)部控制缺陷報告應(yīng)當(dāng)采取書面形式。對于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，都及時向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。
要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的要求，分析、判斷該公司上述內(nèi)部控制評價的設(shè)計和執(zhí)行中有哪些不當(dāng)之處，并簡要說明理由。
【正確答案】(1)第一項工作安排不存在不當(dāng)之處。
(2)第二項工作安排存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：評價工作組成員應(yīng)當(dāng)由股東大會部分成員參加。
理由：評價工作組成員應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。
(3)第三項工作安排存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：現(xiàn)場評價結(jié)論直接提交給了董事會。
理由：現(xiàn)場評價報告應(yīng)在由被審計單位相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，應(yīng)首先提交給企業(yè)內(nèi)部控制評價部門，內(nèi)部控制評價部門匯總評價結(jié)果、認(rèn)定內(nèi)部控制缺陷，綜合內(nèi)部控制工作整體情況，客觀、公正、完整地編制內(nèi)部控制評價報告，并報送企業(yè)經(jīng)理層、董事會，由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。
(4)第四項工作安排存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：對于一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，都及時向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。
理由：對于一般缺陷和重要缺陷，通常向企業(yè)經(jīng)理層報告，并視情況考慮是否需要向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告;對于重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會和經(jīng)理層報告。如果出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報告的情形，如存在與經(jīng)理層舞弊相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，或存在經(jīng)理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情形等，應(yīng)當(dāng)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。
【答案解析】
【該題針對“企業(yè)內(nèi)控控制評價”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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