初級審計(jì)師《內(nèi)部控制及其測評》練習(xí)題及答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是：
A.授權(quán)審批控制
B.原材料消耗定額控制
C.職責(zé)分工控制
D.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制
【答案】D察覺式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制屬于為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。參考教材P117。
2.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是：
A.人事政策
B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置
C.風(fēng)險(xiǎn)評估
D.憑證與記錄控制
【答案】D控制活動包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制、獨(dú)立檢查。參考教材P119。
3.下列各項(xiàng)中，不屬于控制活動的是：
A.獨(dú)立檢查
B.實(shí)物控制
C.監(jiān)督
D.職責(zé)分工控制
【答案】C控制活動包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。參考教材P119。
4.下列選項(xiàng)中，內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制中的：
A.風(fēng)險(xiǎn)評估
B.監(jiān)督
C.控制活動
D.信息與溝通
【答案】B內(nèi)部控制中監(jiān)督的內(nèi)容包括適當(dāng)及時(shí)地評估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。參考教材P122。
5.被審計(jì)單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的：
A.控制環(huán)境
B.風(fēng)險(xiǎn)評估
C.控制活動
D.信息與溝通
【答案】C控制活動是指企業(yè)管理部門為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。參考教材P119。
6.下列術(shù)語內(nèi)部控制測試的范圍的制約因素的是：
A.審計(jì)目標(biāo)
B.審計(jì)效率
C.實(shí)質(zhì)性測試
D.評估風(fēng)險(xiǎn)
【答案】B內(nèi)部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計(jì)效率和審計(jì)成本的制約。參考教材P127。
7.經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全。相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報(bào)或漏報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)：
A.轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段
B.提高控制風(fēng)險(xiǎn)評估水平
C.提高固有風(fēng)險(xiǎn)評估水平
D.直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測試階段
【答案】A如果認(rèn)為控制系統(tǒng)正常，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報(bào)或錯報(bào)，則審計(jì)人員就應(yīng)當(dāng)減低控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平，并根據(jù)確定的內(nèi)部控制測試范圍，轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段。參考教材P126。
8.確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時(shí)�？蛇x擇的方法是：
A.實(shí)地觀察法
B.證據(jù)檢查法
C.經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法
D.重復(fù)執(zhí)行法
【答案】C經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法，即憑經(jīng)驗(yàn)按業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計(jì)應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。參考教材P127。
9.下列不屬于確定實(shí)質(zhì)性測試重點(diǎn)領(lǐng)域應(yīng)考慮的問題的是：
A.缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域
B.內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域
C.內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領(lǐng)域
D.內(nèi)部控制能夠防止重大錯報(bào)
【答案】D這個(gè)知識點(diǎn)考查的是內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用。A B C三項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性測試時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮的領(lǐng)域。 參考教材P130。
10.下列不屬于按控制的目的對內(nèi)部控制進(jìn)行分類的是：
A.經(jīng)營決策控制
B.財(cái)產(chǎn)物資控制
C.會計(jì)信息控制
D.預(yù)防式控制
【答案】D按控制的目的，可以分為財(cái)產(chǎn)物資控制、會計(jì)信息控制和經(jīng)營決策控制。 參考教材P116。
11.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：
A.職責(zé)分工控制
B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置
C.風(fēng)險(xiǎn)評估
D.憑證與記錄控制
【答案】B內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)要素。其中組織結(jié)構(gòu)設(shè)置屬于控制環(huán)境，職責(zé)分工控制及憑證與記錄控制屬于控制活動要素。參考教材P118。
12.下列各項(xiàng)中，不屬于控制活動的是：
A.信息與溝通
B.實(shí)物控制
C.獨(dú)立檢查
D.職責(zé)分工控制
【答案】A控制活動包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。參考教材P119。
13.審計(jì)人員在對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為應(yīng)該實(shí)施內(nèi)部控制測試的情況的是：
A.內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限
B.進(jìn)行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟(jì)
C.難以對內(nèi)部控制的健全性有效性做出評價(jià)
D.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低
【答案】D經(jīng)過初步評價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)正常，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報(bào)或漏報(bào)，審計(jì)人員就應(yīng)適當(dāng)減低控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平，轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段。但如果認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限，或?qū)徲?jì)人員不宜進(jìn)行內(nèi)部控制測試時(shí)，則轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測試階段。當(dāng)進(jìn)行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟(jì)時(shí)，審計(jì)人員也不再對內(nèi)部控制實(shí)施測試，而是直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測試階段。參考教材P126。
14.在一個(gè)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以負(fù)責(zé)：
A.接受保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬
B.接受和保管支票，并批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款
C.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒
D.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票
【答案】A主要的職責(zé)分工有業(yè)務(wù)的.批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工，如批準(zhǔn)供貨單位發(fā)票的付款應(yīng)與簽發(fā)付款支票的職責(zé)相分離;接受保管支票與批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款的職責(zé)相分離。還有業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工，各種會計(jì)責(zé)任之間相分工，資產(chǎn)的保管與會計(jì)相分離，資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對相分工，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)部門內(nèi)部以及信息部門與使用部門之間的職責(zé)相分工。參考教材P120。
15.員工素質(zhì)屬于內(nèi)部控制要素中的：
A.控制活動
B.風(fēng)險(xiǎn)評估
C.控制環(huán)境
D.監(jiān)督
【答案】C內(nèi)部控制的要素，其中控制環(huán)境包括管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置，董事會及其所屬審計(jì)委員會，授權(quán)與分配責(zé)任的方式，員工的素質(zhì)，人事政策和外部影響。參考教材P118。
二、多項(xiàng)選擇題
1.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一，其內(nèi)容包括：
A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格
B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置
C.員工的素質(zhì)
D.人事政策
E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估
【答案】ABCD參考教材P118。
2.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容有：
A.員工素質(zhì)控制
B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
C.職責(zé)分工控制
D.憑證與記錄控制
E.獨(dú)立檢查
【答案】內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容不包括員工素質(zhì)控制。參考教材P119。
3.下列選項(xiàng)中，審計(jì)人員對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：
A.文字說明法
B.調(diào)查表法
C.流程圖法
D.錄像法
E.錄音法
【答案】ABC常用的方法有文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。參考教材P124。
4.下列選項(xiàng)中，對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)可以采用的方法有：
A.查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件
B.詢問被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員
C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄
D.觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況
E.重新執(zhí)行
【答案】ABCD審計(jì)人員可以使用的方法有查閱、詢問、檢查和觀察。參考教材P123～124。
5.與文字描述法相比，應(yīng)用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點(diǎn)有：
A.可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述
B.調(diào)查范圍明確，問題突出，容易反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)
C.設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計(jì)單位，從而減少審計(jì)工作量
D.調(diào)查表可由若干人分別同時(shí)回答，有助于保證調(diào)查效果
E.便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對調(diào)查表作出修改
【答案】BCD/A E不屬于調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)。參考教材P125。
6.內(nèi)部控制測試的方法有：
A.檢查文件資料
B.詢問
C.實(shí)地觀察
D.重復(fù)執(zhí)行
E.評估
【答案】ABCD這個(gè)知識點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制測試的方法。審計(jì)人員可以通過檢查文件資料、詢問、實(shí)地觀察、重復(fù)執(zhí)行等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。 參考教材P128。
7.下列內(nèi)部控制措施中，屬于覺察式控制的有：
A.授權(quán)審批控制
B.原材料消耗定額控制
C.職責(zé)分工控制
D.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制
E.會計(jì)記錄的定期核對
【答案】DE察覺式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯弊所實(shí)施的控制。例如實(shí)物盤點(diǎn)、會計(jì)記錄核對等。參考教材P117。
8.下列, 關(guān)于內(nèi)部控制測試的說法中，正確的有：
A.監(jiān)盤是內(nèi)部控制測試的常用方法之一
B.通過內(nèi)部控制測試以評價(jià)內(nèi)部控制的可信賴程度
C.內(nèi)部控制測試在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行
D.內(nèi)部控制測試在實(shí)質(zhì)性測試之后進(jìn)行
E.任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測試
【答案】BC監(jiān)盤不屬于內(nèi)部控制測試的常用方法;內(nèi)部控制測試在實(shí)質(zhì)性測試之前進(jìn)行;不是任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測試。
9.下列屬于信息與溝通構(gòu)成內(nèi)容的有：
A.會計(jì)系統(tǒng)
B.內(nèi)部審計(jì)
C.信息系統(tǒng)
D.職責(zé)分工
E.傳導(dǎo)機(jī)制
【答案】ACE就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言，它應(yīng)包括會計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容。 參考教材P121。
10.對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)的內(nèi)容有：
A.健全性評價(jià)
B.真實(shí)性評價(jià)
C.合理性評價(jià)
D.合法性評價(jià)
E.有效性評價(jià)
【答案】AC內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)的內(nèi)容主要包括健全性和合理性兩個(gè)方面。參考教材P126。
11.下列屬于流程圖法的特點(diǎn)的有：
A.缺乏彈性，難以根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化作出修改
B.可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述
C.由于缺少文字說明，較復(fù)雜的業(yè)務(wù)不易理解
D.能使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)等項(xiàng)控制措施完整的顯示出來
E.便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化做出修改
【答案】CDE優(yōu)點(diǎn)是可以使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)和復(fù)核驗(yàn)證等項(xiàng)控制措施與功能完整的顯現(xiàn)出來，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點(diǎn)，可以便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化做出修改。缺點(diǎn)是由于缺少文字說明，較復(fù)雜的業(yè)務(wù)不易理解，繪制流程圖需要一定的技術(shù)，尤其是較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，繪制難度更大。參考教材P126。
12.下面屬于文字說明法的特點(diǎn)的有：
A.單獨(dú)使用時(shí)只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè)
B.使用范圍廣泛
C.可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述
D.反映問題不全面，僅限于被調(diào)查事項(xiàng)的范圍
E.難以用簡明的語言描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的細(xì)節(jié)
【答案】ABCE這個(gè)知識點(diǎn)考核的是文字說明法的特點(diǎn)。D項(xiàng)屬于調(diào)查表法的缺點(diǎn)。參考教材P124。
13.在憑證與記錄的控制過程中，建立嚴(yán)格的憑證制度要求：
A.憑證種類要齊全
B.憑證內(nèi)容要完整
C.憑證要預(yù)先連續(xù)編號
D.所有憑證都要由會計(jì)人員填制
E.重要憑證要由專人負(fù)責(zé)保管
【答案】ABCE憑證與記錄控制一般要求建立嚴(yán)格的憑證制度，建立嚴(yán)格的簿記制度和建立嚴(yán)格的定期核對、復(fù)核與盤點(diǎn)制度。其中建立嚴(yán)格的憑證制度包括上述四項(xiàng)。參考教材P121。
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