初級審計師《內(nèi)部控制及其測評》練習題及答案
一、單項選擇題
1.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是：
A.授權審批控制
B.原材料消耗定額控制
C.職責分工控制
D.固定資產(chǎn)盤點控制
【答案】D察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。固定資產(chǎn)盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。參考教材P117。
2.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是：
A.人事政策
B.組織結(jié)構設置
C.風險評估
D.憑證與記錄控制
【答案】D控制活動包括業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制、獨立檢查。參考教材P119。
3.下列各項中，不屬于控制活動的是：
A.獨立檢查
B.實物控制
C.監(jiān)督
D.職責分工控制
【答案】C控制活動包括業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。參考教材P119。
4.下列選項中，內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制中的：
A.風險評估
B.監(jiān)督
C.控制活動
D.信息與溝通
【答案】B內(nèi)部控制中監(jiān)督的內(nèi)容包括適當及時地評估內(nèi)部控制的設置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關鍵的。參考教材P122。
5.被審計單位為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的：
A.控制環(huán)境
B.風險評估
C.控制活動
D.信息與溝通
【答案】C控制活動是指企業(yè)管理部門為了保證既定目標得以順利實現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項控制政策和程序。參考教材P119。
6.下列術語內(nèi)部控制測試的范圍的制約因素的是：
A.審計目標
B.審計效率
C.實質(zhì)性測試
D.評估風險
【答案】B內(nèi)部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計效率和審計成本的制約。參考教材P127。
7.經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認為控制系統(tǒng)健全。相關的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應：
A.轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段
B.提高控制風險評估水平
C.提高固有風險評估水平
D.直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試階段
【答案】A如果認為控制系統(tǒng)正常，相關的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或錯報，則審計人員就應當減低控制風險的評估水平，并根據(jù)確定的內(nèi)部控制測試范圍，轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段。參考教材P126。
8.確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時�？蛇x擇的方法是：
A.實地觀察法
B.證據(jù)檢查法
C.經(jīng)驗估計法
D.重復執(zhí)行法
【答案】C經(jīng)驗估計法，即憑經(jīng)驗按業(yè)務活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應該抽查的業(yè)務量。參考教材P127。
9.下列不屬于確定實質(zhì)性測試重點領域應考慮的問題的是：
A.缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務領域
B.內(nèi)部控制設置不合理、控制目標不能實現(xiàn)的領域
C.內(nèi)部控制沒有發(fā)揮作用的領域
D.內(nèi)部控制能夠防止重大錯報
【答案】D這個知識點考查的是內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用。A B C三項屬于實質(zhì)性測試時應重點考慮的領域。 參考教材P130。
10.下列不屬于按控制的目的對內(nèi)部控制進行分類的是：
A.經(jīng)營決策控制
B.財產(chǎn)物資控制
C.會計信息控制
D.預防式控制
【答案】D按控制的目的，可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。 參考教材P116。
11.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：
A.職責分工控制
B.組織結(jié)構設置
C.風險評估
D.憑證與記錄控制
【答案】B內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五個要素。其中組織結(jié)構設置屬于控制環(huán)境，職責分工控制及憑證與記錄控制屬于控制活動要素。參考教材P118。
12.下列各項中，不屬于控制活動的是：
A.信息與溝通
B.實物控制
C.獨立檢查
D.職責分工控制
【答案】A控制活動包括業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。參考教材P119。
13.審計人員在對內(nèi)部控制進行初評后，認為應該實施內(nèi)部控制測試的情況的是：
A.內(nèi)部控制的設置極為有限
B.進行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟
C.難以對內(nèi)部控制的健全性有效性做出評價
D.內(nèi)部控制風險較低
【答案】D經(jīng)過初步評價，如果認為控制系統(tǒng)正常，相關的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員就應適當減低控制風險的評估水平，轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段。但如果認為內(nèi)部控制的設置極為有限，或?qū)徲嬋藛T不宜進行內(nèi)部控制測試時，則轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試階段。當進行內(nèi)部控制測試不經(jīng)濟時，審計人員也不再對內(nèi)部控制實施測試，而是直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性測試階段。參考教材P126。
14.在一個設計適當?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以負責：
A.接受保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬
B.接受和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款
C.保管空白支票和銀行預留印鑒
D.批準付款與簽發(fā)支票
【答案】A主要的職責分工有業(yè)務的.批準與執(zhí)行相分工，如批準供貨單位發(fā)票的付款應與簽發(fā)付款支票的職責相分離;接受保管支票與批準注銷客戶的應收賬款的職責相分離。還有業(yè)務的執(zhí)行與記錄相分工，各種會計責任之間相分工，資產(chǎn)的保管與會計相分離，資產(chǎn)的保管與賬實核對相分工，計算機信息系統(tǒng)部門內(nèi)部以及信息部門與使用部門之間的職責相分工。參考教材P120。
15.員工素質(zhì)屬于內(nèi)部控制要素中的：
A.控制活動
B.風險評估
C.控制環(huán)境
D.監(jiān)督
【答案】C內(nèi)部控制的要素，其中控制環(huán)境包括管理當局的觀念和經(jīng)營風格，組織結(jié)構的設置，董事會及其所屬審計委員會，授權與分配責任的方式，員工的素質(zhì)，人事政策和外部影響。參考教材P118。
二、多項選擇題
1.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一，其內(nèi)容包括：
A.管理當局的觀念和經(jīng)營風格
B.組織結(jié)構的設置
C.員工的素質(zhì)
D.人事政策
E.審計風險的評估
【答案】ABCD參考教材P118。
2.下列各項中，屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容有：
A.員工素質(zhì)控制
B.業(yè)務授權控制
C.職責分工控制
D.憑證與記錄控制
E.獨立檢查
【答案】內(nèi)部控制五要素中控制活動要素的內(nèi)容不包括員工素質(zhì)控制。參考教材P119。
3.下列選項中，審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：
A.文字說明法
B.調(diào)查表法
C.流程圖法
D.錄像法
E.錄音法
【答案】ABC常用的方法有文字說明法、調(diào)查表法和流程圖法。參考教材P124。
4.下列選項中，對內(nèi)部控制進行調(diào)查時可以采用的方法有：
A.查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件
B.詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員
C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄
D.觀察被審計單位的業(yè)務活動和內(nèi)部控制的實際運行情況
E.重新執(zhí)行
【答案】ABCD審計人員可以使用的方法有查閱、詢問、檢查和觀察。參考教材P123～124。
5.與文字描述法相比，應用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點有：
A.可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述
B.調(diào)查范圍明確，問題突出，容易反映被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)
C.設計合理的標準調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計單位，從而減少審計工作量
D.調(diào)查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調(diào)查效果
E.便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化對調(diào)查表作出修改
【答案】BCD/A E不屬于調(diào)查表法的優(yōu)點。參考教材P125。
6.內(nèi)部控制測試的方法有：
A.檢查文件資料
B.詢問
C.實地觀察
D.重復執(zhí)行
E.評估
【答案】ABCD這個知識點考核的是內(nèi)部控制測試的方法。審計人員可以通過檢查文件資料、詢問、實地觀察、重復執(zhí)行等方法來測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。 參考教材P128。
7.下列內(nèi)部控制措施中，屬于覺察式控制的有：
A.授權審批控制
B.原材料消耗定額控制
C.職責分工控制
D.固定資產(chǎn)盤點控制
E.會計記錄的定期核對
【答案】DE察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。例如實物盤點、會計記錄核對等。參考教材P117。
8.下列, 關于內(nèi)部控制測試的說法中，正確的有：
A.監(jiān)盤是內(nèi)部控制測試的常用方法之一
B.通過內(nèi)部控制測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度
C.內(nèi)部控制測試在審計實施階段進行
D.內(nèi)部控制測試在實質(zhì)性測試之后進行
E.任何審計項目都要進行內(nèi)部控制測試
【答案】BC監(jiān)盤不屬于內(nèi)部控制測試的常用方法;內(nèi)部控制測試在實質(zhì)性測試之前進行;不是任何審計項目都要進行內(nèi)部控制測試。
9.下列屬于信息與溝通構成內(nèi)容的有：
A.會計系統(tǒng)
B.內(nèi)部審計
C.信息系統(tǒng)
D.職責分工
E.傳導機制
【答案】ACE就信息溝通系統(tǒng)的構成而言，它應包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導機制等內(nèi)容。 參考教材P121。
10.對內(nèi)部控制進行初步評價的內(nèi)容有：
A.健全性評價
B.真實性評價
C.合理性評價
D.合法性評價
E.有效性評價
【答案】AC內(nèi)部控制進行評價的內(nèi)容主要包括健全性和合理性兩個方面。參考教材P126。
11.下列屬于流程圖法的特點的有：
A.缺乏彈性，難以根據(jù)業(yè)務控制程序的變化作出修改
B.可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述
C.由于缺少文字說明，較復雜的業(yè)務不易理解
D.能使各項業(yè)務活動的職責分工、授權批準等項控制措施完整的顯示出來
E.便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化做出修改
【答案】CDE優(yōu)點是可以使各項業(yè)務活動的職責分工、授權批準和復核驗證等項控制措施與功能完整的顯現(xiàn)出來，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點，可以便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化做出修改。缺點是由于缺少文字說明，較復雜的業(yè)務不易理解，繪制流程圖需要一定的技術，尤其是較復雜的業(yè)務，繪制難度更大。參考教材P126。
12.下面屬于文字說明法的特點的有：
A.單獨使用時只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡單且易于描述的小型企業(yè)
B.使用范圍廣泛
C.可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述
D.反映問題不全面，僅限于被調(diào)查事項的范圍
E.難以用簡明的語言描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的細節(jié)
【答案】ABCE這個知識點考核的是文字說明法的特點。D項屬于調(diào)查表法的缺點。參考教材P124。
13.在憑證與記錄的控制過程中，建立嚴格的憑證制度要求：
A.憑證種類要齊全
B.憑證內(nèi)容要完整
C.憑證要預先連續(xù)編號
D.所有憑證都要由會計人員填制
E.重要憑證要由專人負責保管
【答案】ABCE憑證與記錄控制一般要求建立嚴格的憑證制度，建立嚴格的簿記制度和建立嚴格的定期核對、復核與盤點制度。其中建立嚴格的憑證制度包括上述四項。參考教材P121。
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