注冊會計師《審計》復(fù)習(xí)題

　　單項(xiàng)選擇題

　　1. 如果在審計報告日前識別出重大不一致，需要修改其他信息而被審計單位管理層拒絕修改，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括（ ）。

　　A、在審計報告中增加其他事項(xiàng)段說明重大不一致

　　B、拒絕提交審計報告

　　C、解除業(yè)務(wù)約定

　　D、發(fā)表保留意見或否定意見

　　2. ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師負(fù)責(zé)貨幣資金項(xiàng)目審計，為證實(shí)甲公司在臨近2013年12月31日簽發(fā)的支票都已登記入賬，最有效的審計程序是（ ）。

　　A、檢查2013年12月31日的銀行對賬單

　　B、函證2013年12月31日的銀行存款余額

　　C、檢查2013年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D、檢查2013年12月的支票存根和銀行存款日記賬

　　3. 下列有關(guān)審計工作底稿歸檔工作的表述中正確的是（ ）。

　　A、在完成最終審計檔案的歸整工作前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保留那些已被取代的審計工作底稿的草稿

　　B、不管注冊會計師是否完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年

　　C、如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以對其做出變動

　　D、永久性檔案主要是那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案，比如總體審計策略和具體審計計劃

　　4. 注冊會計師在確定重要性水平時，下列有關(guān)說法中，不正確的是（ ）。

　　A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計汁劃時，確定財務(wù)報表層次的重要性水平

　　B、在確定基準(zhǔn)時，需要考慮是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的財務(wù)報表項(xiàng)目

　　C、通常說來，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)取決于被審計單位的具體情況，包括各類報告收益(如稅前利潤、營業(yè)收入、毛利和費(fèi)用總額)，以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)

　　D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定適用于那些發(fā)生的錯報金額雖然低于整體的重要性，但合理預(yù)期可能影響財務(wù)報表使用者經(jīng)濟(jì)決策的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平

　　5. 關(guān)于審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說法中錯誤的是（ ）。

　　A、三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責(zé)任方)以及財務(wù)報表預(yù)期使用者

　　B、財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

　　C、財務(wù)報表的預(yù)期使用者即審計報告的收件人

　　D、是否存在三方關(guān)系是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一

　　6. 在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)的是（ ）。

　　A、特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

　　B、針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

　　C、從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

　　D、只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

　　7. 關(guān)于在審計報告中提及專家工作，下列說法中錯誤的是（ ）。

　　A、除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

　　B、除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師不應(yīng)在任何意見的審計報告中提及專家工作

　　C、在發(fā)表無保留意見的情況下，如果法律法規(guī)要求提及專家工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

　　D、在發(fā)表任何意見的情況下，如果提及專家工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任

　　8. 在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時，下列各項(xiàng)中，注冊會計師通常認(rèn)為不宜溝通的是（ ）。

　　A、被審計單位對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

　　B、被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

　　C、注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

　　D、注冊會計師實(shí)施的具體審計程序的性質(zhì)

　　9. ABC會計師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計客戶。EFG會計師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系。假定ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間相互合作，并存在下列關(guān)系中的一種，其中不影響ABC會計師事務(wù)所接受W公司的審計業(yè)務(wù)的關(guān)系是（ ）。

　　A、使用共同的名字、字號和標(biāo)識

　　B、定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息

　　C、擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

　　D、共同分擔(dān)開發(fā)審計方法的成本

　　10. 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，時間上的要求是（ ）。

　　A、每年至少一次

　　B、每半年至少一次

　　C、每年至少兩次

　　D、每兩年至少一次

　　11. 注冊會計師在設(shè)計審計樣本時，應(yīng)當(dāng)確保所定義的總體具有的特征是（ ）。

　　A、充分性和適當(dāng)性

　　B、適當(dāng)性和完整性

　　C、相關(guān)性和完整性

　　D、適當(dāng)性和可理解性

　　12. 關(guān)于注冊會計師實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，下列說法中正確的是（ ）。

　　A、進(jìn)一步審計程序的時問僅指注冊會計師何時實(shí)施進(jìn)一步審計程序

　　B、進(jìn)一步審計程序的時間僅指審計證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)

　　C、確定的重要性水平越低，進(jìn)一步審計程序的范圍越小

　　D、進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計程序的目的和類型

　　13. 下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的的是（ ）。

　　A、減少樣本的非抽樣風(fēng)險

　　B、無偏見地選取樣本項(xiàng)日

　　C、僅用于控制測試，確定審計對象總體特征的正確發(fā)生率

　　D、降低每一層中項(xiàng)目的變異性，在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模

　　14. 管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。注冊會計師擬測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的調(diào)整是否適當(dāng)，下列程序中，不相關(guān)的是（ ）。

　　A、向參與財務(wù)報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動

　　B、選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測試

　　C、考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整

　　D、追溯復(fù)核與以前年度財務(wù)報表反映的重大會計估計相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)

　　15. 注冊會計師編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士不必具備的是（ ）。

　　A、了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定

　　B、在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)5年以上

　　C、了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計知識和審計問題

　　D、了解注冊會計師的審計過程

　　16. 在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列說法中不正確的是（ ）。

　　A、注冊會計師親自檢查存貨所獲得的審計證據(jù)比被審計單位管理層提供的存貨數(shù)據(jù)更可靠

　　B、對會議中所討論事項(xiàng)的事后口頭表述比會議的同步書面記錄更可靠

　　C、如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，則注冊會計師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時更加可靠的審計證據(jù)

　　D、從外部獨(dú)立來源獲取的審計證據(jù)，如果該證據(jù)是由不知情者或者不具備資格者提供，審計證據(jù)也可能是不可靠的

　　17. 下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會計師對固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施控制測試的重點(diǎn)的是（ ）。

　　A、審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

　　B、審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等會計記錄的正確性

　　C、審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異

　　D、審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出

　　18. 在了解被審計單位內(nèi)部控制時，下列程序中，注冊會計師通常不會實(shí)施的是（ ）。

　　A、查閱內(nèi)部控制手冊

　　B、追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程

　　C、重新執(zhí)行某項(xiàng)控制

　　D、現(xiàn)場觀察某項(xiàng)控制的運(yùn)行

　　19. 甲注冊會計師作為項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)A公司(上市公司)2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所安排進(jìn)行獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價，以下有關(guān)說法中正確的是（ ）。

　　A、該項(xiàng)復(fù)核可以視審計的需要決定是否實(shí)施，并非必須要執(zhí)行

　　B、在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核過程中，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人和項(xiàng)目合伙人之問出現(xiàn)了意見分歧，如果項(xiàng)目合伙人并不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，此時應(yīng)當(dāng)在出具的審計報告中充分說明這一事項(xiàng)

　　C、在選擇人員時，應(yīng)當(dāng)選擇不直接參與該審計業(yè)務(wù)的人員來實(shí)施項(xiàng)日質(zhì)量控制復(fù)核

　　D、為了保證出具審計意見的及時性，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作在出具審計報告之后的一星期內(nèi)完成

　　20. 注冊會計師認(rèn)定被審計單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損時，下列觀點(diǎn)中不正確的是（ ）。

　　A、若被審計單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見或否定意見

　　B、無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及

　　C、應(yīng)提請被審計單位在財務(wù)報表附注中予以披露

　　D、若被審計單位充分披露，則應(yīng)在意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明’

　　21. 對于銷售收入，注冊會計師比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，針對的主要認(rèn)定是（ ）。

　　A、完整性

　　B、發(fā)生

　　C、準(zhǔn)確性

　　D、截止

　　22. 下列情形中可認(rèn)定為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是（ ）。

　　A、天信會計集團(tuán)采取加盟方式組建審計集團(tuán)，采取同一質(zhì)量控制政策和程序，為統(tǒng)一形象，公司名稱統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)為如：天信萬和、天信地明等

　　B、由于公司股權(quán)發(fā)生變化，某事務(wù)所已經(jīng)退出原網(wǎng)絡(luò)，但協(xié)議約定可繼續(xù)使用原網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的名稱一年

　　C、A和B會計師事務(wù)所為提高員工的專業(yè)能力進(jìn)行合作，共同使用雙方培訓(xùn)室、共同聘請專家培訓(xùn)、互派公司資深講師授課等

　　D、為提高職業(yè)道德水平和在社會公眾中的形象，由部分會計師事務(wù)所共同發(fā)起了“蓮花”聯(lián)盟，聯(lián)盟組織的成員可在宣傳材料上提及本所是‘‘蓮花’’聯(lián)盟的成員

　　23. 在缺乏合理理由的情況下，注冊會計師不應(yīng)同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款。通常情況下，下列事項(xiàng)中，可以作為變更審計業(yè)務(wù)約定條款合理理由的是（ ）。

　　A、管理層限制對應(yīng)收賬款執(zhí)行函證程序

　　B、出于保密考慮，管理層不允許注冊會計師檢查有形資產(chǎn)

　　C、被審計單位對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

　　D、自然環(huán)境惡劣導(dǎo)致注冊會計師無法實(shí)施監(jiān)盤程序

　　24. 關(guān)于注冊會計師與治理層的溝通，下列說法中正確的是（ ）。

　　A、審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題必須采用書面溝通

　　B、在上市實(shí)體審計中，關(guān)于注冊會計師的獨(dú)立性，必須采用書面溝通

　　C、口頭形式的溝通無須記錄于審計工作底稿

　　D、財務(wù)報表審計中識別出故意和重大的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師盡快通報給治理層是不恰當(dāng)?shù)?/p>

　　25. 監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度，對于實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)起著不可替代的作用，以下有關(guān)說法中不正確的是（ ）。

　　A、對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的人員實(shí)施

　　B、參與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員可以兼任該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作

　　C、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少…次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

　　D、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對監(jiān)控的`過程及事項(xiàng)進(jìn)行記錄

　　多項(xiàng)選擇題

　　26. 注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦�。以下所列程序中，每次審計均必須�?shí)施的有（ ）。

　　A、控制測試

　　B、了解被審計單位及其環(huán)境

　　C、細(xì)節(jié)測試

　　D、實(shí)質(zhì)性分析程序

　　27. 下列注冊會計師針對審計抽樣作出的判斷中正確的有（ ）。

　　A、當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實(shí)施控制測試

　　B、注冊會計師未能適當(dāng)定義誤差，將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險

　　C、使用統(tǒng)計抽樣可以減少審計過程中的專業(yè)判斷

　　D、相比于誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險而言，注冊會計師更加關(guān)注誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險

　　28. 下列會計師事務(wù)所在對被審計單位財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則時制定的部分政策和程序，其中說法正確的有（ ）。

　　A、由于A注冊會計師對該業(yè)務(wù)最為熟悉，又是具體項(xiàng)目合伙人，因此要求A對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任

　　B、要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

　　C、由于被審計單位為上市公司，涉及公眾利益的范圍大，因此如果與被審計單位建立長期的合作關(guān)系，要定期輪換項(xiàng)目合伙人

　　D、確定復(fù)核人員的原則是，由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作

　　29. 甲注冊會計師在檢查資產(chǎn)負(fù)債表的編制時，針對報表項(xiàng)目的填列數(shù)字關(guān)系進(jìn)行了檢查，以下關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表中項(xiàng)目填列的說法中不正確的有（ ）。

　　A、報表中“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)庫存現(xiàn)金和銀行存款兩個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列

　　B、報表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，根據(jù)應(yīng)付職工薪酬總賬科目的期末余額填列

　　C、報表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，根據(jù)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款兩個科日所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計算填列

　　D、報表中“存貨”項(xiàng)目，根據(jù)原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、材料采購、在途物資、發(fā)出商品、材料成本差異等總賬科目的期末余額分析匯總填列

　　30. 注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有（ ）。

　　A、針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

　　B、評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

　　C、詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境

　　D、就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

　　31. 下列有關(guān)重要性的表述中不正確的有（ ）。

　　A、注冊會計師在確定重要性水平時，需要考慮具體項(xiàng)目計量本身的固有不確定性

　　B、在整個業(yè)務(wù)過程中，隨著審計工作的進(jìn)展，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性

　　C、為了確定重要性，注冊會計師需要為選定的基準(zhǔn)確定百分比時運(yùn)用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當(dāng)

　　D、注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平，來降低審計風(fēng)險

　　32. 下列情形中，通常表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的有（ ）。

　　A、被審計單位內(nèi)部缺乏通常應(yīng)當(dāng)建立的風(fēng)險評估過程

　　B、管理層無力監(jiān)督財務(wù)報表編制

　　C、注冊會計師實(shí)施程序發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報

　　D、重述以前公布的財務(wù)報表，以更正由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報

　　33. 關(guān)于評估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，下列說法中正確的有（ ）。

　　A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險

　　B、假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，是指注冊會計師將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險

　　C、收入確認(rèn)舞弊，既可能體現(xiàn)為虛增收入或提前確認(rèn)收入，也可能體現(xiàn)為少計收入或延后確認(rèn)收入

　　D、注冊會計師可以通過分析月度或季度銷售量變動趨勢評估收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險

　　34. 在信息技術(shù)環(huán)境下，審計工作與對系統(tǒng)的依賴程度是直接關(guān)聯(lián)的，注冊會計師需要全面考慮其關(guān)聯(lián)關(guān)系，如果僅依賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，則以下有關(guān)說法中不正確的有（ ）。

　　A、需要對系統(tǒng)環(huán)境了解與評估

　　B、不需要驗(yàn)證人工控制

　　C、需要驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制

　　D、需要了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般性控制

　　35. 關(guān)于期初余額審計的目標(biāo)，下列說法正確的有（ ）。

　　A、確定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報

　　B、期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅�計政策是否在本期得到一貫運(yùn)用

　　C、確認(rèn)對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露

　　D、確定會計政策變更是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)做出恰當(dāng)?shù)臅�計處理和充分的列報與披露

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