加強稅收優(yōu)惠管理論文

　　一、現行稅收優(yōu)惠政策中存在的問題

　�。保�稅收優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性

　　我國現行稅收優(yōu)惠政策的一大特點是，內容多、規(guī)定散、補充繁、變化快。這種狀況雖然充分體現出了稅收優(yōu)惠政策的靈活性，及時反映了國家的政策意向，但從整體上說，這樣的優(yōu)惠顯然缺乏系統(tǒng)性，也不夠規(guī)范，稅收優(yōu)惠政策的嚴肅性和可操作性因此大為降低。實施中，這樣的稅收優(yōu)惠對征納雙方來說都難以準確把握，加大了征納雙方的成本，容易形成新的稅收漏洞。而稅收優(yōu)惠政策較低的透明度，也與ＷＴＯ規(guī)則不相符，可能在一定程度上破壞投資環(huán)境，不利于外資的引進。

　　２．稅收優(yōu)惠缺乏必要的監(jiān)督與制約

　　由于現有稅收優(yōu)惠范圍較為寬泛，臨時性稅收優(yōu)惠所占比重較大，同時稅收優(yōu)惠分析、評估制度和預算制度尚未建立，稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行缺乏必要的制約與監(jiān)督，再加上在稅收優(yōu)惠作用的估價上存在著過分夸大的傾向，致使稅收優(yōu)惠逐年遞增。據估計，每年全國各種稅收優(yōu)惠的稅收額在１０００億元左右，大致相當于全國同期工商稅收的１１％～１２％，有的省份高達２０％左右。由于有些政府支出項目，必須采用一般財政支出的形式，而這部分支出必須通過政府

　　取得足夠的稅收收入來滿足，若稅收優(yōu)惠規(guī)模過大，勢必影響政府的財政的收支平衡。

　　３．稅收優(yōu)惠存在錯位現象

　　要實現某一社會經濟目標，既可以依賴財政直接支出，也可以依賴間接支出——稅收優(yōu)惠；既可以采用稅收優(yōu)惠，也可以采用金融優(yōu)惠和其他優(yōu)惠政策。選用何者，應綜合考慮多種因素。但目前由于對稅收優(yōu)惠效應的不適當夸大，以及對各種優(yōu)惠政策的分析、評估制度尚未建立，造成稅收優(yōu)惠范圍失控，效應低下，政府預期難以達到。這是稅收優(yōu)惠的越位。

　　而隨著市場經濟體制的建立和完善，公共財政職能范圍的逐漸明晰，稅收優(yōu)惠的“缺位”問題日益暴露。稅收優(yōu)惠的范圍與政策取向，取決于財政職能的需要。據此，稅收優(yōu)惠的范圍和重點應隨著“全能財政”向“公共財政”的轉換，而轉向非生產領域。轉向是一個過程，轉向過程中出現“缺位”不可避免，但新的稅收優(yōu)惠活動領域界限不明，轉向速度過慢，甚至滯后于體制的轉換，則會延遲社會經濟目標的實現，甚至延遲體制的轉換。

　　二、加強稅收優(yōu)惠管理的對策

　　１．建立健全稅收優(yōu)惠法制

　　為改變稅收優(yōu)惠多、散、亂的局面，應由全國人民代表大會授權國務院，制定單獨的稅收優(yōu)惠法規(guī)�？梢钥紤]在總則中規(guī)定稅收優(yōu)惠目標、原則、方式和審批程序。分則中或按稅種或按優(yōu)惠目標分章，將當前各稅種中的稅收優(yōu)惠的具體項目、內容、辦法、立法執(zhí)法權限等，歸并整理后一并納入稅收優(yōu)惠法中。同時應注意稅收優(yōu)惠的時效性，除優(yōu)惠政策制定時應加強預見性外，對稅收優(yōu)惠法實行定期修訂。稅收優(yōu)惠法的制定實施，可以加強稅收優(yōu)惠法制的規(guī)范性、透明性和統(tǒng)一性，防止人為因素的越權減免和攀比減免，有助于稅收優(yōu)惠政策的統(tǒng)籌規(guī)劃、協(xié)調配合，同時又便于征納雙方了解，堵塞稅收漏洞，吸引外資。

　�。玻�逐步建立稅收優(yōu)惠分析評估制度

　　為改變稅收優(yōu)惠過多過濫的局面，應該逐步建立起科學的稅收優(yōu)惠分析、評估制度。在此基礎上對原有的稅收優(yōu)惠項目，按照成本效益分析結果進行徹底的'清理整頓，對各類騙取稅收優(yōu)惠的違法亂紀行為進行嚴懲，對保留下來的稅收優(yōu)惠項目加強執(zhí)行監(jiān)督，對擬發(fā)布的新的稅收優(yōu)惠項目，必須經過成本效益分析決定其取舍。

　�。常�明確稅收優(yōu)惠的活動領域，加快其轉向

　　按照現代公共財政理論，結合稅收優(yōu)惠的特點和性質，在不改變公平與效率平衡的基礎上，將稅收優(yōu)惠的范圍限定在社會公共需要領域，如國防、教育、衛(wèi)生、治安等�，F階段特別要注意運用稅收優(yōu)惠政策，促進社會保障體系、支援不發(fā)達地區(qū)發(fā)展和大型公益基礎設施的建設及環(huán)境保護事業(yè)的發(fā)展。在稅收優(yōu)惠的轉向上，可以而且應該早于財政體制的變革，如此才能及時反映國家的意圖，發(fā)揮稅收優(yōu)惠的導向作用，盡快解決稅收優(yōu)惠的錯位問題，為財政體制轉換服務。

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