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銀行內(nèi)審部工作總結(jié)（通用11篇）
總結(jié)是在某一特定時(shí)間段對(duì)學(xué)習(xí)和工作生活或其完成情況，包括取得的成績(jī)、存在的問(wèn)題及得到的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)加以回顧和分析的書(shū)面材料，它可以給我們下一階段的學(xué)習(xí)和工作生活做指導(dǎo)，讓我們抽出時(shí)間寫(xiě)寫(xiě)總結(jié)吧。那么總結(jié)應(yīng)該包括什么內(nèi)容呢？以下是小編為大家整理的銀行內(nèi)審部工作總結(jié)，希望能夠幫助到大家。
銀行內(nèi)審部工作總結(jié) 1
20xx年以來(lái)，結(jié)合個(gè)人金融業(yè)務(wù)特點(diǎn)，我部著重在相關(guān)業(yè)務(wù)品種的業(yè)務(wù)流程整合、相關(guān)制度建設(shè)、業(yè)務(wù)和政策學(xué)習(xí)等方面加強(qiáng)了管理，并召開(kāi)了主任辦公會(huì)和部門全體會(huì)議，就相關(guān)內(nèi)控工作做出了部署�，F(xiàn)將我部近期內(nèi)控工作報(bào)告如下：
一、銀行卡業(yè)務(wù)。
我部對(duì)信用卡業(yè)務(wù)進(jìn)行了檢查，客戶檔案、密碼信封、庫(kù)存銀行卡及成品銀行卡的帳實(shí)相符。
二、加強(qiáng)了內(nèi)控合規(guī)建設(shè)。
對(duì)內(nèi)控合規(guī)員進(jìn)行了調(diào)整和落實(shí)，根據(jù)個(gè)人金融部實(shí)際情況，指定xx副主任牽頭，xx等幾位同志為個(gè)人金融部的內(nèi)控合規(guī)員。并計(jì)劃部門內(nèi)每季度召開(kāi)一次案件形勢(shì)分析會(huì)，強(qiáng)化全轄風(fēng)險(xiǎn)及自身風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。此外規(guī)定合規(guī)員在每季度的案件形勢(shì)分析會(huì)上提出建設(shè)性意見(jiàn)，在會(huì)議上評(píng)估。
三、強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和規(guī)章制度學(xué)習(xí)的`重要性。
每月至少安排2天時(shí)間開(kāi)展部門全體員工集中學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)、政策法規(guī)和規(guī)章制度，營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍。加強(qiáng)對(duì)員工的思想教育工作，培養(yǎng)員工正確的人生觀、價(jià)值觀和道德觀。
四、對(duì)外圍系統(tǒng)的柜員進(jìn)行全面清理。
因近期全轄業(yè)務(wù)人員變動(dòng)較大，為加強(qiáng)內(nèi)控，我部對(duì)全轄信用卡系統(tǒng)和零售信貸系統(tǒng)的操作和管理柜員及時(shí)進(jìn)行了清理和更新，并將清理和更新情況登記備案。
銀行內(nèi)審部工作總結(jié) 2
一、內(nèi)部審計(jì)概念
內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。其目的在于為組織增加價(jià)值并提高它的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高組織的效率，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
二、銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀
為了加強(qiáng)金融監(jiān)管，中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)印發(fā)了《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》。該指引的頒布對(duì)于規(guī)范和加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，有效識(shí)別、揭示和管理風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的意義。隨著金融體制的逐漸完善，銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性也得到不斷加強(qiáng)，但是銀行內(nèi)部審計(jì)在具體實(shí)踐過(guò)程中，仍存在以下不足：
（一）內(nèi)審理念滯后，內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)落后于銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要
傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注遵循性等較基礎(chǔ)的審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)方法經(jīng)常采用"業(yè)務(wù)檢查"的'模式，即采用查閱財(cái)務(wù)資料、信貸檔案和現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式，通過(guò)比照現(xiàn)行規(guī)章制度來(lái)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。簡(jiǎn)單地用是否符合現(xiàn)行制度作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，并要求被審計(jì)對(duì)象對(duì)照整改的模式，無(wú)法提供有建設(shè)意義的審計(jì)信息及實(shí)質(zhì)性的咨詢服務(wù)信息。內(nèi)審檢查只停留于表面的"查錯(cuò)糾弊"，有寬度無(wú)深度，大部分精力用于"撿芝麻"，從而忽視"西瓜"的存在，內(nèi)審理念與現(xiàn)代銀行業(yè)發(fā)展步伐不一致。
�。ǘ﹥�(nèi)審人員培訓(xùn)和考核機(jī)制不健全，階段性培訓(xùn)重點(diǎn)與不斷變化的銀行業(yè)務(wù)品種未保持同步
目前部分金融機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)審人員未建立正規(guī)的培訓(xùn)規(guī)劃和培訓(xùn)體系，更新銀行業(yè)務(wù)品種及電子化操作流程的同時(shí)，內(nèi)審人員的培訓(xùn)未同步跟進(jìn)，出現(xiàn)滯后甚至培訓(xùn)缺失，無(wú)嚴(yán)格和完善的考核機(jī)制，無(wú)健全的鼓勵(lì)機(jī)制。
（三）銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和計(jì)量方法缺乏專業(yè)性，缺少實(shí)施先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法的必要支撐
隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，銀行內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的電子化程度越來(lái)越高，受技術(shù)力量所限，計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)明顯滯后于審計(jì)工作的發(fā)展需要。目前多數(shù)金融機(jī)構(gòu)仍采用詳細(xì)審計(jì)或依賴審計(jì)者個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷的抽樣審計(jì)方式，審計(jì)過(guò)程中缺少先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法。所有這一切都將使商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)難以滿足不同層次的工作需要。
三、提高內(nèi)審職能的幾點(diǎn)建議
（一）更新內(nèi)審理念，加強(qiáng)內(nèi)審理念的宣傳
內(nèi)部審計(jì)除了要關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更要關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)是分析、確認(rèn)、揭示和防范關(guān)鍵性的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)從傳統(tǒng)的"查錯(cuò)糾弊"提升為"幫助組織增加價(jià)值"。
加強(qiáng)審計(jì)理念的宣傳有助于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。積極宣傳新的理念是基礎(chǔ)，并將內(nèi)部審計(jì)歸納為"重監(jiān)督也重服務(wù)；重結(jié)果也重過(guò)程；重事后更重事中、事前；重財(cái)務(wù)也重業(yè)務(wù)和管理；重合規(guī)更重。
銀行內(nèi)審部工作總結(jié) 3
一、所作的工作
20xx年上半年責(zé)任審計(jì)科在認(rèn)真完成本科室審計(jì)業(yè)務(wù)工作的同時(shí)，積極完成了辦事處交辦的其他各項(xiàng)工作任務(wù)。本科室主要開(kāi)展了兩項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)，第一項(xiàng)是1月10日至15日開(kāi)展的對(duì)徐秋麗等2位支行副行長(zhǎng)進(jìn)行的非現(xiàn)場(chǎng)責(zé)任審計(jì)；第二項(xiàng)是4月9日至15日協(xié)助豫南審計(jì)協(xié)作區(qū)開(kāi)展的對(duì)周偉等13位支行行長(zhǎng)和副行長(zhǎng)進(jìn)行的責(zé)任審計(jì)。領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施，為組織部門考察使用干部提供了可靠依據(jù)，對(duì)加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督發(fā)揮了重要作用。
二、工作存在的問(wèn)題
1、審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)不相適應(yīng)，審計(jì)質(zhì)量難保證。在大部分情況下，部分同志因?qū)I(yè)水平限制而無(wú)法獨(dú)擋一面的承擔(dān)審計(jì)工作任務(wù)，憑經(jīng)驗(yàn)憑感覺(jué)進(jìn)行審計(jì)，把審計(jì)檢查作為例行公事，走過(guò)場(chǎng)，“腳踏西瓜皮，滑到哪里算哪里”。
2、未能更多關(guān)注支行對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況，整改流于形式銀行內(nèi)部審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)銀行內(nèi)部審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)。審計(jì)提出的意見(jiàn)、落實(shí)到位的少。
3、工作交叉重復(fù)，在不必要的工作上，耗費(fèi)了大量精力和人力，降低了審計(jì)效率。
4、審計(jì)成果運(yùn)用不夠。
三、下半年工作打算
1、做好對(duì)高管人員和關(guān)鍵崗位人員的`專項(xiàng)責(zé)任審計(jì)。進(jìn)一步深化高管人員和關(guān)鍵崗位人員審計(jì)內(nèi)容，逐步推行任中審計(jì)。將審計(jì)關(guān)口前移，大力推行先審后任、先審后離，克服先離任后審計(jì)的現(xiàn)象發(fā)生，力戒審計(jì)走過(guò)場(chǎng)。
2、配合上級(jí)行主動(dòng)開(kāi)展工作，服從于審計(jì)大局。全面實(shí)施好上級(jí)行安排的授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目；完成好辦事處交辦的其他各項(xiàng)工作
四、對(duì)辦事處工作的建議
1、建立評(píng)比制度銀行內(nèi)部審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)工作總結(jié)。對(duì)全年業(yè)務(wù)資料進(jìn)行整理歸檔，考核總結(jié)全年工作時(shí)，對(duì)全年審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合考核，評(píng)出年度優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目和最差審計(jì)項(xiàng)目，并獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。
2、開(kāi)展“提高素質(zhì)，合格審計(jì)”的專項(xiàng)活動(dòng)。以提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)為前提，加大員工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)力度，目的是提高審計(jì)人員審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，每半年組織一次審計(jì)考試，每半年開(kāi)展一次審計(jì)人員工作學(xué)習(xí)匯報(bào)。
下半年，責(zé)任審計(jì)科全員將以責(zé)任審計(jì)為目標(biāo)，以提高審計(jì)質(zhì)量為核心，以全面完成任務(wù)為出發(fā)點(diǎn)，全科同志將團(tuán)結(jié)一心、兢兢業(yè)業(yè)、克服困難、堅(jiān)持原則，圓滿完成辦事處交辦的各項(xiàng)工作任務(wù)。
銀行內(nèi)審部工作總結(jié) 4
�。ㄒ唬┓e極開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)調(diào)查工作
我們根據(jù)本行的重點(diǎn)工作、簿弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)確定審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目二項(xiàng)。分別是《對(duì)瑞安支行集中采購(gòu)管理情況的調(diào)查》、《對(duì)瑞安支行外匯法規(guī)、內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程執(zhí)行情況的調(diào)查》。
今年8月份對(duì)支行集中采購(gòu)管理情況進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)一些管理上的欠缺和不規(guī)范的操作，提出了整改意見(jiàn)和建議。
今年11月份對(duì)支行外匯法規(guī)、內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程執(zhí)行情況進(jìn)行了調(diào)查，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)詢問(wèn)、調(diào)閱部分檔案資料和觀察臨柜操作情況，基本了解和掌握了瑞安支局外匯管理工作情況；從調(diào)查情況來(lái)看，瑞安支局能夠較好地執(zhí)行外匯法規(guī)，及時(shí)貫徹落實(shí)外匯政策，建立了比較健全的內(nèi)控管理制度，業(yè)務(wù)授權(quán)分責(zé)明確。并能根據(jù)上級(jí)局的內(nèi)控要求，結(jié)合自身特點(diǎn)，對(duì)各項(xiàng)內(nèi)控制度予以細(xì)化補(bǔ)充，及時(shí)修訂完善了各項(xiàng)外匯業(yè)務(wù)操作流程、外管股各崗位工作職責(zé)、外管股人員考核辦法，建立了《內(nèi)控督導(dǎo)檢查辦法》。但也發(fā)現(xiàn)了不少一問(wèn)題，根據(jù)問(wèn)題的不同性質(zhì)提出整改建議，基本得到整改落實(shí)。促進(jìn)了外匯管理部門更好地貫徹和執(zhí)行外匯法規(guī)政策，嚴(yán)格內(nèi)部管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作。
今年我們通過(guò)審計(jì)調(diào)查，共發(fā)現(xiàn)了違規(guī)現(xiàn)象20余項(xiàng)，提出整改建議20條，大部分已得到整改落實(shí)，分別撰寫(xiě)的調(diào)查報(bào)告已呈報(bào)給支行行長(zhǎng)和中支內(nèi)審科。
�。ǘ┓e極開(kāi)展審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題“回頭看”活動(dòng)
在行長(zhǎng)親自督導(dǎo)下，我支行由內(nèi)審牽頭，認(rèn)真組織開(kāi)展了對(duì)20xx年度以來(lái)審計(jì)查出問(wèn)題整改情況的檢查，做足做細(xì)“亡羊補(bǔ)牢”工作，強(qiáng)化了整改落實(shí)，鞏固了審計(jì)監(jiān)督成效。
1、領(lǐng)導(dǎo)重視，強(qiáng)化整改意識(shí)。布置安排對(duì)20xx年度以來(lái)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和整改情況進(jìn)行檢查事宜。要求有關(guān)部門進(jìn)一步落實(shí)責(zé)任，制定切實(shí)可行的措施；強(qiáng)化整改意識(shí)，主動(dòng)查找風(fēng)險(xiǎn)隱患，堅(jiān)決杜絕同類問(wèn)題的`再次發(fā)生。
2、精心組織，確保整改實(shí)效。安排專人對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行逐一梳理，認(rèn)真排查問(wèn)題整改情況；并要求各部門將自查情況、未整改原因及下一步具體整改措施報(bào)內(nèi)審部門。內(nèi)審在各部門自查的基礎(chǔ)上，組織人員進(jìn)行了再檢查。
3、強(qiáng)化責(zé)任，落實(shí)整改措施。制定了瑞安支行內(nèi)審整改責(zé)任追究制度，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題經(jīng)過(guò)直接責(zé)任人、部門負(fù)責(zé)人認(rèn)定后，根據(jù)問(wèn)題的原因、性質(zhì)和情節(jié)等采取相應(yīng)的責(zé)任追究措施，并給予經(jīng)濟(jì)處罰。
4、嚴(yán)格督促，實(shí)現(xiàn)整改目標(biāo)。針對(duì)個(gè)別未整改到位的問(wèn)題，督促，制定下一步具體整改措施。通過(guò)開(kāi)展審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況的“回頭看”活動(dòng)，真正實(shí)現(xiàn)了“整改促完善、整改促提高、整改促進(jìn)步”的目標(biāo)。
銀行內(nèi)審部工作總結(jié) 5
一、引言
對(duì)于內(nèi)部審計(jì)模式的理解，本文認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)模式指在某一時(shí)期特定的審計(jì)環(huán)境下，審計(jì)中的各種要素以不同方式整合之后的結(jié)果，在相關(guān)理論研究中，學(xué)者們的焦點(diǎn)主要集中在銀行治理的角度和審計(jì)方法的角度。內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)典型的特征是與它所要進(jìn)行審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容處在同一個(gè)銀行內(nèi)。對(duì)銀行監(jiān)督、管理和協(xié)調(diào)不同利益相關(guān)者的行為、利益等等法規(guī)和制度的一個(gè)統(tǒng)稱就是屬于銀行治理。從廣義的理解來(lái)看銀行治理包含了很多是在維護(hù)股東權(quán)利方面，總的目標(biāo)是確保銀行目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 從另一個(gè)狹義的角度來(lái)解釋銀行治理，就是按照這種機(jī)制來(lái)控制和實(shí)現(xiàn)監(jiān)督與制衡，就是一種控制機(jī)制。在一個(gè)銀行中，完善的銀行治理與內(nèi)部審計(jì)時(shí)密不可分的，因此在銀行治理中，有效的內(nèi)部審計(jì)也是權(quán)利制衡機(jī)制形成并有效運(yùn)行的手段之一。
以確保有效開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的前提下，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，完善和改善銀行治理起到了催化促進(jìn)的作用，同樣，有效的銀行治理也是內(nèi)部審計(jì)中起著重要的作用。兩者之間最終的目標(biāo)結(jié)果都是為了實(shí)現(xiàn)銀行最終的銀行目標(biāo)。顯而易見(jiàn)，從銀行治理的角度出發(fā)研究銀行的內(nèi)部審計(jì)，有利于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與銀行治理的關(guān)系。
二、內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行治理中的職能
商業(yè)銀行治理改革中應(yīng)注重完善銀行的內(nèi)部的治理機(jī)制。嚴(yán)格的信息披露制度和審計(jì)制度是完善銀行治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)很重要的因素。由此可知，銀行治理機(jī)制中內(nèi)部審計(jì)制度是有非常顯著的重要作用的。銀行治理中內(nèi)部審計(jì)是有重要的監(jiān)督力量的，內(nèi)部審計(jì)在好的銀行治理結(jié)構(gòu)中更好地發(fā)揮其作用和重要性。
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)監(jiān)督職能
在商業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)中，想達(dá)到先進(jìn)銀行的管理水平，擁有高效的內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的，銀行治理結(jié)構(gòu)中內(nèi)部審計(jì)是其非常重要的位置。銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)出現(xiàn)的某些問(wèn)題商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)也可以提出對(duì)策。并且也可以為銀行管理層提出一些決策信息，通過(guò)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)商業(yè)銀行的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，為銀行獎(jiǎng)懲提供依據(jù)。另外，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)不僅能夠完善商業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)，而且對(duì)于提高商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量也是有很大幫助的，同時(shí)也可以為外部審計(jì)提供審計(jì)報(bào)告以及降低審計(jì)成本提供一些咨詢。
�。ǘ﹥�(nèi)部審計(jì)能提升銀行價(jià)值
當(dāng)下，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)已逐步轉(zhuǎn)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)與內(nèi)部控制流程改進(jìn)，經(jīng)營(yíng)的附加值在審計(jì)過(guò)程中也得到了增加，此外，內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立，在銀行的管理者對(duì)其他部門的管理與督促上都起到了一定的作用，讓他們不得不維持良好的控制系統(tǒng)，并努力改善自身的工作績(jī)效，進(jìn)而在一定程度上加大銀行的價(jià)值空間。
銀行隨時(shí)所面臨的損失都可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)減少損失，其用自身的特質(zhì)來(lái)協(xié)助預(yù)防。銀行價(jià)值得到相應(yīng)提升是在審計(jì)和減少的損失相對(duì)比較小時(shí)。
�。ㄈ﹥�(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素
內(nèi)部系統(tǒng)能高效的運(yùn)轉(zhuǎn)，主要是因?yàn)樯虡I(yè)銀行的內(nèi)部控制對(duì)銀行內(nèi)部控制的客觀的評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)人員與各部門管理之間溝通了解，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程存在的問(wèn)題，這樣銀行上下層之間信息能很好的溝通，這樣可以提高銀行內(nèi)部控制的效率。商業(yè)銀行規(guī)模比較大，在內(nèi)部控制不健全的情況下，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)管在中間也起到必不可少的作用，內(nèi)部審計(jì)主要是監(jiān)督分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)管理情況。
（四）內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要手段
一般情況下，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)要滿足以下需求：監(jiān)管機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)對(duì)銀行內(nèi)部控制狀況的評(píng)估，以降低監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；股東對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)狀況的了解，以防范決策風(fēng)險(xiǎn)；不僅如此，內(nèi)部審計(jì)還可以幫助銀行的管理層了解內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而規(guī)避銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；更為重要的是，內(nèi)部審計(jì)可以幫助一些潛在的投資及時(shí)了解銀行經(jīng)營(yíng)狀況，和以后發(fā)展的規(guī)劃和趨勢(shì)，這樣可以最大化減少投資風(fēng)險(xiǎn)。在商業(yè)銀行中，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)兩部分組成，兩者缺一不可，內(nèi)部審計(jì)補(bǔ)充可很多外部審計(jì)的不足之處。
三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在不足
�。ㄒ唬┥虡I(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠
目前我國(guó)商業(yè)銀行正在進(jìn)行制度改革，因此商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)還未實(shí)現(xiàn)真正的董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)體制。商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)層次較多，內(nèi)部審計(jì)大多不能做到垂直管理，遇到問(wèn)題往往畏首畏尾，不敢真實(shí)反映銀行實(shí)際存在的問(wèn)題，而往往加以掩飾�？偠灾�，如果內(nèi)部審計(jì)人員一直持有這種態(tài)度，那么商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性也就不存在了，進(jìn)而銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)有所擴(kuò)大，而這種擴(kuò)大是人為的，并不是客觀存在的。所以，不完全獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)最終會(huì)損害商業(yè)銀行的整體利益，內(nèi)部審計(jì)的職能也就無(wú)法得到充分的發(fā)揮。
�。ǘ﹥�(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化程度不夠
當(dāng)前，盡管對(duì)內(nèi)部審計(jì)商業(yè)銀行也公布了一些準(zhǔn)則，但內(nèi)部審計(jì)體系規(guī)范化程度并不是很高，內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施缺乏與之相配套的具備可操作性的實(shí)施細(xì)則，內(nèi)部審計(jì)工作多以查除銀行的舞弊為自身的主要職責(zé)，與國(guó)際上那些以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的銀行還存在著很大的差距。商業(yè)銀行長(zhǎng)久以來(lái)長(zhǎng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有足夠的重視，導(dǎo)致該機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員缺乏且人員的專業(yè)能力不強(qiáng)，商業(yè)銀行特別缺乏那些既精通計(jì)算機(jī)又精通法律等方面的專業(yè)人員，不僅如此，商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)察的內(nèi)部審計(jì)手段不夠先進(jìn)，對(duì)商業(yè)銀行電子化的快速發(fā)展不能完全適應(yīng)。對(duì)高的標(biāo)準(zhǔn)也很難達(dá)到，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不能高質(zhì)量、高水準(zhǔn)的完成。
�。ㄈ┒麻L(zhǎng)與總經(jīng)理兩職合一
所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離產(chǎn)生了委托關(guān)系，進(jìn)而道德風(fēng)險(xiǎn)也就不可避免地存在于銀行的治理中。為了解決管理層的道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，董事需要監(jiān)督管理層，所以，把總經(jīng)理和董事長(zhǎng)的職位分開(kāi)，這樣就是有效施行銀行監(jiān)督機(jī)制的前提條件。為確保董事會(huì)的獨(dú)立性總經(jīng)理和董事會(huì)兩個(gè)職位是必須需要分開(kāi)的，兩個(gè)職位的聯(lián)合很容易導(dǎo)致內(nèi)部人控制，這也嚴(yán)重影響到董事會(huì)的監(jiān)督成效。當(dāng)董事長(zhǎng)和總經(jīng)理兩職合一時(shí)，董事會(huì)中內(nèi)部人控制程度就相應(yīng)會(huì)很高，經(jīng)理人侵害銀行利益的機(jī)會(huì)就會(huì)相應(yīng)增多。內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)就是監(jiān)督管理層的`行為，管理層為了自身利益，可能會(huì)阻止內(nèi)部審計(jì)職能的行使，所以，對(duì)此會(huì)在一定程度上限制銀行內(nèi)部審計(jì)部門的工作范圍，于此同時(shí)管理層也會(huì)做部分的阻礙阻止內(nèi)部審計(jì)深入銀行內(nèi)部發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，這對(duì)改善銀行的經(jīng)營(yíng)效率是沒(méi)有好處的。
四、發(fā)揮商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)職能的建議
�。ㄒ唬┘訌�(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性
在商業(yè)銀行的內(nèi)部管理中，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性很大程度上是內(nèi)部審計(jì)的隸屬問(wèn)題來(lái)確定。通常來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)要求獨(dú)立性越高就對(duì)其內(nèi)部審計(jì)所隸屬的層次要求越高。商業(yè)銀行改變現(xiàn)有的銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)制應(yīng)該依據(jù)有效的銀行治理機(jī)制要求來(lái)改革。一方面是成立能夠獨(dú)立的董事會(huì)，并且能夠發(fā)揮監(jiān)督職能；另一方面，在董事會(huì)確定之后，還需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)部分報(bào)告對(duì)象的更改，使得銀行的內(nèi)部審計(jì)部門不是向總行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，而是直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)。
為了加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，商業(yè)銀行的管理層應(yīng)設(shè)立專門的審計(jì)委員會(huì)，隸屬于董事會(huì)，以對(duì)董事會(huì)和管理層之間起到制衡的作用，并以地區(qū)為單位設(shè)置審計(jì)部，直接由審計(jì)委員會(huì)管理，提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。審計(jì)委員會(huì)的主要任務(wù)就是負(fù)責(zé)安排內(nèi)部審計(jì)部門與外部審計(jì)部門之間的溝通工作，這既可以讓內(nèi)部審計(jì)部門協(xié)助外部審計(jì)師的部分工作；又可以共同關(guān)注銀行的內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)并最終達(dá)成一致意見(jiàn)，進(jìn)而提升銀行的整體價(jià)值。另外內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向高級(jí)管理層報(bào)告工作，這使得銀行的各個(gè)部門形成一種自我約束的意識(shí)，保證審計(jì)人員反饋的意見(jiàn)得以實(shí)施，促進(jìn)銀行內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。由此可知，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性越高，越可以改善銀行的控制環(huán)境，進(jìn)而在很大程度上提升財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。
內(nèi)部審計(jì)能監(jiān)督銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并在這一過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并報(bào)告給管理層，然后管理層及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整，進(jìn)而提高銀行的經(jīng)營(yíng)效率，改進(jìn)銀行管理，提升經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。另外，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能使得各個(gè)職能部門迫于內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督，努力完善銀行的經(jīng)營(yíng)流程，改善銀行的業(yè)績(jī)。另外，通過(guò)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)觀念，可以使職員充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，進(jìn)而最大限度地參與到銀行內(nèi)部審計(jì)中去，積極地參與到銀行的治理中，最大發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效用。另外，內(nèi)部審計(jì)可對(duì)銀行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面審查，為銀行管理者提供系統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)信息，幫助銀行不斷完善管理制度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)管理最優(yōu)化，創(chuàng)造價(jià)值最大化。
�。ǘ� 創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和審計(jì)方式
隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展，商業(yè)銀行也必須改變傳統(tǒng)的審計(jì)方式，將計(jì)算機(jī)技術(shù)充分運(yùn)用到新時(shí)期的銀行審計(jì)工作中，可以根據(jù)實(shí)際需求設(shè)計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)，完全實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，進(jìn)而保證審計(jì)工作高效運(yùn)作以適應(yīng)新需要。同時(shí)，銀行的內(nèi)部審計(jì)部門要根據(jù)審計(jì)工作的特點(diǎn)不斷提高審計(jì)工作的信息化水平，以保證內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展。不僅如此，商業(yè)銀行要在內(nèi)部建立一個(gè)完善的審計(jì)系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的問(wèn)題，為銀行制定審計(jì)計(jì)劃提供支持。
（三）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作
入世后，我國(guó)的銀行業(yè)面臨著很大的風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行要想降低營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，就要在內(nèi)部審計(jì)中引入風(fēng)險(xiǎn)管理，增強(qiáng)相關(guān)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近些年來(lái)，計(jì)算機(jī)在銀行中運(yùn)用程度越來(lái)越大，電子銀行越來(lái)越被人重視，相應(yīng)的運(yùn)用也越來(lái)越廣泛。有必要加強(qiáng)電子銀行方面的風(fēng)險(xiǎn)控制。因此，商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量勢(shì)在必行。商業(yè)銀行要吸收國(guó)際性的銀行在內(nèi)部審計(jì)方面的成功經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)銀行相關(guān)業(yè)務(wù)的流程，著眼與全局制定相應(yīng)合理的審計(jì)方式，揭示重要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)此協(xié)助銀行管理層完善風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。
（四）提高監(jiān)管效率
商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的循環(huán)往復(fù)的過(guò)程。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，銀行治理結(jié)構(gòu)中的內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行發(fā)展的必然選擇，他們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的經(jīng)驗(yàn)比較成熟，據(jù)此，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)既要分析高級(jí)管理者履行職責(zé)的能力，又要評(píng)價(jià)可能對(duì)銀行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。因此，商業(yè)銀行稽核工作的重點(diǎn)應(yīng)該由傳統(tǒng)的以合規(guī)性稽核為主，向注重風(fēng)險(xiǎn)性效益性稽核的方向發(fā)展，把稽核監(jiān)督滲透到銀行經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程。
�。ㄎ澹└吖艹止傻募�(lì)措施
當(dāng)管理層持有相應(yīng)額股權(quán)時(shí)，對(duì)于推動(dòng)銀行的正常運(yùn)行是有利的，高管為了銀行的效益，會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行緊密的合作，內(nèi)部審計(jì)部門可以為管理層提供銀行的內(nèi)部控制等方面的咨詢服務(wù)，進(jìn)而幫助管理層識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)，改善內(nèi)部控制，保證銀行效益的提高。同時(shí)，只有在管理層給予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相應(yīng)的權(quán)限，內(nèi)部審計(jì)才能行使相應(yīng)的職能。管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度直接關(guān)系著內(nèi)部審計(jì)的工作范圍受限的程度，同時(shí)管理層是否重視內(nèi)部審計(jì)提出的建議也會(huì)影響其他部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的態(tài)度�；谝陨戏治觯梢灾�，管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的支持是確保內(nèi)部審計(jì)工作有效開(kāi)展的前提。除此之外，讓管理層持有相應(yīng)比例的股權(quán)會(huì)激勵(lì)管理者更加愛(ài)崗敬業(yè)，因?yàn)檫@樣管理者更加依賴銀行的正常發(fā)展，只有銀行相應(yīng)業(yè)績(jī)提高了，自己的收益也才能更大。所以，內(nèi)部審計(jì)的工作也會(huì)相應(yīng)地得到擴(kuò)展。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)會(huì)更加配合管理層的工作，幫助其完善銀行的內(nèi)部控制，提高銀行業(yè)績(jī)。
五、結(jié)論
根據(jù)本文的研究結(jié)果，提出相應(yīng)建議：監(jiān)管部門全面檢查落實(shí)上市銀行內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置情況，確保管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的高度重視，相關(guān)審計(jì)人員配備到位，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能能夠行使。同時(shí)在審計(jì)部門內(nèi)部也要健全相應(yīng)的管理制度，對(duì)審計(jì)委員會(huì)的職能和權(quán)限等做出具體的規(guī)定，進(jìn)而提升內(nèi)部審計(jì)的地位。
銀行內(nèi)審部工作總結(jié) 6
一、人民銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型思路與轉(zhuǎn)型目標(biāo)
�。ㄒ唬┤嗣胥y行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型思路的提出與完善
人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型發(fā)展，是在中國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型發(fā)展的大框架下提出和逐步展開(kāi)的。2011年出臺(tái)的《人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型2011-2013年規(guī)劃》，明確了人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的指導(dǎo)思想、總體目標(biāo)、具體目標(biāo)、主要任務(wù)和措施等重要內(nèi)容，標(biāo)志著人民銀行內(nèi)審工作進(jìn)入了轉(zhuǎn)型與發(fā)展的新階段。
回顧近年來(lái)人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型發(fā)展之路，大致經(jīng)歷了一個(gè)從點(diǎn)到線，再?gòu)木�到面的過(guò)程。即從績(jī)效審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)等具體審計(jì)項(xiàng)目出發(fā)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)、咨詢作用；再?gòu)母倪M(jìn)審計(jì)手段、倡導(dǎo)內(nèi)審信息化建設(shè)、提升審計(jì)質(zhì)量等方面為全面推進(jìn)轉(zhuǎn)型發(fā)展奠定基礎(chǔ)；最后，在不斷探索、實(shí)踐、總結(jié)的基礎(chǔ)上，最終形成涵蓋轉(zhuǎn)型指導(dǎo)思想、轉(zhuǎn)型目標(biāo)、轉(zhuǎn)型措施等重要方面的階段性工作規(guī)劃，從整體上為各級(jí)人民銀行推進(jìn)內(nèi)審工作發(fā)展作出了較為宏觀完整的指引。
�。ǘ┤嗣胥y行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的出發(fā)點(diǎn)與目標(biāo)
1.人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的出發(fā)點(diǎn)。人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作之所以要實(shí)現(xiàn)向現(xiàn)代模式轉(zhuǎn)變，其根本原因在于滿足人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和組織治理的需要，維護(hù)人民銀行組織機(jī)構(gòu)利益、促進(jìn)組織增值與發(fā)展。因此，人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型，應(yīng)當(dāng)是從有效發(fā)揮內(nèi)審職能作用出發(fā)，通過(guò)改善內(nèi)審工作層次，提升央行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，依靠相對(duì)獨(dú)立、客觀的專業(yè)判斷，評(píng)價(jià)和改進(jìn)當(dāng)前人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和組織治理的適當(dāng)性和有效性，從而促進(jìn)人民銀行組織整體的發(fā)展與增值[1]。
2.人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型目標(biāo)。人民銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型應(yīng)當(dāng)是一個(gè)以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展為目的、涵蓋多方面的漸進(jìn)過(guò)程，旨在通過(guò)優(yōu)化審計(jì)模式、改進(jìn)審計(jì)方式、提高審計(jì)質(zhì)量，從而更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“差錯(cuò)糾弊”與“增加價(jià)值”的雙重價(jià)值。按照《人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型2011-2013年規(guī)劃》的定位，人民銀行內(nèi)審工作全面轉(zhuǎn)型與深化發(fā)展的總體目標(biāo)是：由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)合規(guī)性審計(jì)，向內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和績(jī)效審計(jì)模式轉(zhuǎn)變，同時(shí)不斷加強(qiáng)和改進(jìn)內(nèi)審工作的組織管理和方法手段，推進(jìn)人民銀行內(nèi)審工作進(jìn)一步深化發(fā)展。
具體而言，轉(zhuǎn)型工作目標(biāo)包括審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)功能等方面：在審計(jì)理念上，逐步向“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、控制驅(qū)動(dòng)、關(guān)注績(jī)效、服務(wù)治理、增加價(jià)值”五項(xiàng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念轉(zhuǎn)變[2]；在審計(jì)內(nèi)容上，由單純關(guān)注制度執(zhí)行的合規(guī)性審計(jì)，逐步向關(guān)注流程運(yùn)轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，向關(guān)注資源配置和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方法上，由單純的賬務(wù)核對(duì)方法，逐步向運(yùn)用調(diào)查、測(cè)試、研究等分析性審計(jì)和動(dòng)態(tài)評(píng)估式審計(jì)方法轉(zhuǎn)變，逐步由手工審計(jì)手段向更多運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段轉(zhuǎn)變；在審計(jì)評(píng)價(jià)上，由簡(jiǎn)單的合規(guī)性審計(jì)“對(duì)于錯(cuò)”評(píng)價(jià)，逐步向更多關(guān)注控制強(qiáng)弱、風(fēng)險(xiǎn)高低、危害大小以及效率、效果情況的評(píng)價(jià)上轉(zhuǎn)變；在審計(jì)功能上，由單純的查錯(cuò)糾弊功能，逐步向更多發(fā)揮顧問(wèn)咨詢作用、更具建設(shè)性的增加價(jià)值功能轉(zhuǎn)變[3]。
二、基層央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型中的難點(diǎn)問(wèn)題
（一）內(nèi)審轉(zhuǎn)型需求不旺，推動(dòng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的合力尚未形成
從目前轉(zhuǎn)型實(shí)踐來(lái)看，基層行領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審轉(zhuǎn)型為組織建設(shè)發(fā)揮的增值作用意識(shí)不強(qiáng)，更多關(guān)注的仍是內(nèi)審查錯(cuò)糾弊、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范職能；審計(jì)對(duì)象認(rèn)為只要業(yè)務(wù)合規(guī)、不出事故案件就好，對(duì)內(nèi)審轉(zhuǎn)型在提高管理水平、提升履職效能、優(yōu)化資源配置及使用效益等方面的作用重視不夠、支持不力；基層行內(nèi)審部門常規(guī)任務(wù)繁重，而內(nèi)審人員受學(xué)識(shí)、視野、能力等因素局限，對(duì)內(nèi)審轉(zhuǎn)型存在畏難情緒，難以取得令審計(jì)對(duì)象和本行領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可的轉(zhuǎn)型成果，間接導(dǎo)致轉(zhuǎn)型工作推進(jìn)緩慢。
（二）審計(jì)技術(shù)手段滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展，難以滿足內(nèi)審轉(zhuǎn)型需求
與人民銀行業(yè)務(wù)操作與管理的信息化發(fā)展態(tài)勢(shì)相比，內(nèi)審工作信息化程度遠(yuǎn)滯后于業(yè)務(wù)操作與管理的信息化步伐：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)仍以手工操作為主，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)手段還不夠廣泛；利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)尚未真正開(kāi)展；業(yè)務(wù)操作與管理系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)大多數(shù)未預(yù)留審計(jì)接口或開(kāi)發(fā)審計(jì)子系統(tǒng)，使得審計(jì)數(shù)據(jù)采集與處理難以實(shí)現(xiàn)信息化和自動(dòng)化；內(nèi)審干部中計(jì)算機(jī)專業(yè)人員和有計(jì)算機(jī)專長(zhǎng)人員比較缺乏。以上問(wèn)題不僅影響內(nèi)審工作效率，而且影響審計(jì)質(zhì)量，成為制約基層行內(nèi)審轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要因素之一。
�。ㄈ┗鶎有袃�(nèi)審人力資源配置與轉(zhuǎn)型要求不匹配
內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)政策性、專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，內(nèi)審轉(zhuǎn)型的深化開(kāi)展、先進(jìn)技術(shù)方法的有效運(yùn)用、內(nèi)審項(xiàng)目的提質(zhì)保證、內(nèi)審成果的廣泛運(yùn)用和內(nèi)審調(diào)研的深入研討，都需要一支高素質(zhì)的隊(duì)伍予以保障。從目前基層行情況來(lái)看，內(nèi)審隊(duì)伍缺乏持續(xù)教育，知識(shí)結(jié)構(gòu)不能及時(shí)更新，審計(jì)理念和審計(jì)方法陳舊，不能適應(yīng)人民銀行業(yè)務(wù)發(fā)展；同時(shí)，人員結(jié)構(gòu)老化、學(xué)習(xí)能力下降、思維創(chuàng)新和工作動(dòng)力不足等因素普遍存在，基層行內(nèi)審人員普遍反映自身業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展變化，新型審計(jì)技術(shù)、方法的應(yīng)用是大部分基層內(nèi)審人員的學(xué)識(shí)、能力和經(jīng)驗(yàn)難以企及的，很大程度上影響、制約了轉(zhuǎn)型項(xiàng)目的推廣應(yīng)用。
�。ㄋ模﹥�(nèi)審轉(zhuǎn)型實(shí)務(wù)框架和評(píng)價(jià)體系亟待規(guī)范
目前，人民銀行尚未形成科學(xué)、規(guī)范的內(nèi)審轉(zhuǎn)型實(shí)務(wù)指南，基層行轉(zhuǎn)型實(shí)踐仍處于摸著石頭過(guò)河的階段。在開(kāi)展轉(zhuǎn)型工作的過(guò)程中，最令基層行內(nèi)審人員困擾的是各類轉(zhuǎn)型項(xiàng)目均無(wú)行業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或總行組織制訂的具有統(tǒng)一性、適用性的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系或標(biāo)準(zhǔn)，造成轉(zhuǎn)型項(xiàng)目開(kāi)展困難，制約了基層行內(nèi)審轉(zhuǎn)型深化發(fā)展。一方面，評(píng)價(jià)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)缺失，影響轉(zhuǎn)型項(xiàng)目成效。因?yàn)槿狈y(tǒng)一明確、廣泛認(rèn)可的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，基層行審計(jì)人員普遍反映審計(jì)對(duì)象對(duì)轉(zhuǎn)型審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果的認(rèn)可度不高，得不到審計(jì)對(duì)象認(rèn)可的審計(jì)結(jié)論很難得到相應(yīng)的.整改，內(nèi)審價(jià)值也就無(wú)從體現(xiàn)。另一方面，轉(zhuǎn)型項(xiàng)目對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)判斷更為依賴，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為例，總行尚未明確風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的準(zhǔn)則框架和實(shí)施程序，而基層行也缺乏權(quán)威性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。由內(nèi)審人員做出的等級(jí)評(píng)價(jià)及分值給定具有較強(qiáng)的人為因素，由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)值偏差或重要審計(jì)內(nèi)容的缺失可能導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，進(jìn)而偏離風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的本意。
三、探尋推進(jìn)基層央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型發(fā)展的途徑
�。ㄒ唬┥霞�(jí)行完善頂層設(shè)計(jì)，加強(qiáng)轉(zhuǎn)型工作指導(dǎo)
一是明確各級(jí)行在轉(zhuǎn)型中的角色作用。總行可以因地制宜地對(duì)各級(jí)行轉(zhuǎn)型重點(diǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，比如前沿性理論研究最好是由總行承擔(dān)，分行、省會(huì)中支和有條件的地市中支開(kāi)展一些特色調(diào)研，其他中支則積極配合上級(jí)行開(kāi)展調(diào)研，完成上級(jí)行安排的轉(zhuǎn)型項(xiàng)目任務(wù)。二是及時(shí)完善內(nèi)審工作基本制度體系，以制度基礎(chǔ)支撐轉(zhuǎn)型實(shí)踐�，F(xiàn)行《中國(guó)人民銀行內(nèi)審工作制度》明確規(guī)定了內(nèi)審部門的審計(jì)內(nèi)容，但其中大部分仍是以合規(guī)性審計(jì)為基礎(chǔ)，建議總行對(duì)其進(jìn)行修改，避免內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型“師出無(wú)名”的狀況。三是加強(qiáng)轉(zhuǎn)型工作基本理論與方法的探索與指導(dǎo)。在怎樣實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作由合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)型過(guò)程中，始終缺乏操作性較強(qiáng)的制度安排，基層行的轉(zhuǎn)型實(shí)踐工作與總行初衷相左甚至相悖。建議上級(jí)行加強(qiáng)對(duì)基層行轉(zhuǎn)型工作的指導(dǎo)，幫助基層解決“少走彎路”和“怎么轉(zhuǎn)得更好”的問(wèn)題，使基層行的轉(zhuǎn)型實(shí)踐更加有的放矢。
�。ǘ┗鶎有屑哟筇剿髁Χ�，破解轉(zhuǎn)型實(shí)踐難題
一是要找準(zhǔn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型突破口�；鶎有袃�(nèi)審部門應(yīng)充分發(fā)揮創(chuàng)造力和主觀能動(dòng)性，將內(nèi)審轉(zhuǎn)型規(guī)劃與工作實(shí)際相結(jié)合，找準(zhǔn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的突破口。二是要樹(shù)立“質(zhì)量至上”的工作理念�；鶎有袃�(nèi)審部門要從宏觀著眼、微觀入手，從風(fēng)險(xiǎn)和控制的角度，由表及里地提出問(wèn)題；要加強(qiáng)對(duì)問(wèn)題成因和風(fēng)險(xiǎn)隱患的分析，增強(qiáng)審計(jì)建議的預(yù)防性、建設(shè)性和實(shí)效性。三是要充分發(fā)揮審計(jì)調(diào)查在內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作中的作用。基層內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目特色和工作實(shí)際，加強(qiáng)對(duì)同類問(wèn)題、同類現(xiàn)象的綜合分析，從體制、政策和管理的層面剖析成因，提出切實(shí)有效的改進(jìn)建議和解決辦法，發(fā)揮和提升內(nèi)審價(jià)值[4]。
�。ㄈ┒喾酱胧┓e極跟進(jìn)，強(qiáng)化轉(zhuǎn)型保障體系
一是要進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)審環(huán)境。要提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的認(rèn)識(shí)，成立相應(yīng)的工作領(lǐng)導(dǎo)小組；通過(guò)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)等宣傳載體對(duì)內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作進(jìn)行宣傳，轉(zhuǎn)變內(nèi)審人員合規(guī)性審計(jì)思維對(duì)待內(nèi)審項(xiàng)目的慣性思維方式；要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的考核，促使內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作得以全面、深入、持久地開(kāi)展。二是提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。實(shí)行內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)多元化，建立復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍；加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，拓寬審計(jì)人員工作思路；加強(qiáng)內(nèi)外業(yè)務(wù)交流，各級(jí)內(nèi)審部門要通過(guò)主動(dòng)走出去，與內(nèi)部審計(jì)工作突出的公司、企業(yè)和系統(tǒng)內(nèi)先進(jìn)單位交流。三是逐步提高內(nèi)審科技含量。在各業(yè)務(wù)系統(tǒng)中預(yù)留審計(jì)系統(tǒng)接口，形成風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和績(jī)效審計(jì)等模塊，切實(shí)提高現(xiàn)代審計(jì)科技含量和審計(jì)效能。四是促進(jìn)審計(jì)成果的共享與運(yùn)用。通過(guò)建立審計(jì)分析制度、審計(jì)情況通報(bào)制度、審計(jì)信息庫(kù)等，共享審計(jì)成果、延伸審計(jì)效果；同時(shí)，要在審計(jì)實(shí)踐中深化轉(zhuǎn)型成果，善于總結(jié)、反饋成熟的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、工作成果和難點(diǎn)問(wèn)題，加強(qiáng)橫向和縱向的溝通與交流[5]。
銀行內(nèi)審部工作總結(jié) 7
IT審計(jì)規(guī)范體系尚待建立健全。國(guó)外先進(jìn)銀行一般都建立了較為成熟的IT審計(jì)規(guī)范體系，而國(guó)內(nèi)大多數(shù)銀行尚處于學(xué)習(xí)和模仿階段，其中部分大型銀行初步建立了IT審計(jì)專業(yè)領(lǐng)域的制度和標(biāo)準(zhǔn)，如下表所示：
但是，絕大部分的中小銀行和少部分大型銀行仍未建立IT審計(jì)領(lǐng)域的規(guī)范體系，缺乏具體的IT審計(jì)指南。
IT審計(jì)組織架構(gòu)尚不完善。國(guó)外先進(jìn)銀行大多擁有獨(dú)立、集中、權(quán)威的內(nèi)部監(jiān)督體系，非常重視IT審計(jì)工作。據(jù)調(diào)查，IT審計(jì)的工作量往往能占全部?jī)?nèi)審工作的1/3。國(guó)內(nèi)大型銀行大多在總行內(nèi)審部門下設(shè)置IT審計(jì)職能處室，一些中小銀行在總行內(nèi)審部門下設(shè)置IT審計(jì)崗位，大多數(shù)中小銀行的IT審計(jì)意識(shí)較為薄弱，未成立IT審計(jì)部門，有的機(jī)構(gòu)甚至完全未開(kāi)展IT審計(jì)工作。
IT審計(jì)隊(duì)伍不夠充足。國(guó)外先進(jìn)銀行IT審計(jì)的人才比較充足，不少銀行內(nèi)部審計(jì)人員中IT審計(jì)人員占比達(dá)到20%以上。與國(guó)外相比，我國(guó)銀行業(yè)IT審計(jì)人才仍較為缺乏，且人員素質(zhì)有待提升。2011年信息科技非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管年報(bào)顯示，全國(guó)各類銀行中，IT內(nèi)審人員總數(shù)接近800人，占所有內(nèi)審人員的比例不到5%。
IT審計(jì)范圍比較有限。國(guó)外先進(jìn)銀行幾乎全部開(kāi)展了一般控制（GCR）和應(yīng)用控制（ACR）的全方位IT審計(jì)，還重視IT審計(jì)與業(yè)務(wù)審計(jì)結(jié)合起來(lái)的綜合審計(jì)、對(duì)IT外包服務(wù)提供商的.審計(jì)。國(guó)內(nèi)銀行大多只開(kāi)展了一般控制審計(jì)，僅涵蓋銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中的有關(guān)領(lǐng)域，只有少數(shù)銀行開(kāi)展了IT與業(yè)務(wù)結(jié)合的綜合審計(jì)。
IT審計(jì)方法比較簡(jiǎn)單。國(guó)外先進(jìn)銀行一般采用以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)方法，同時(shí)注重非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，強(qiáng)調(diào)利用計(jì)算機(jī)手段與專業(yè)安全審計(jì)軟件。而國(guó)內(nèi)大多數(shù)銀行只采取一些傳統(tǒng)的審計(jì)方法。
IT外審開(kāi)展不充分。國(guó)外先進(jìn)銀行開(kāi)展IT外部審計(jì)比較常見(jiàn)，在新系統(tǒng)投產(chǎn)、IT事故的相關(guān)調(diào)查、銀行內(nèi)審部門尚無(wú)專業(yè)人員和資源、對(duì)外包服務(wù)提供商進(jìn)行審計(jì)等情況下，會(huì)開(kāi)展專項(xiàng)IT外審。相比而言，國(guó)內(nèi)銀行IT外審開(kāi)展較少，一般將IT外審作為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一部分，于年度審計(jì)時(shí)進(jìn)行，每年開(kāi)展一次。
缺乏對(duì)IT外審的風(fēng)險(xiǎn)管控手段。國(guó)外先進(jìn)銀行的IT外審風(fēng)險(xiǎn)管控體系較為完善，分為事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督三個(gè)方面。而國(guó)內(nèi)銀行大多缺乏IT外審風(fēng)險(xiǎn)管控手段。
強(qiáng)化銀行業(yè)IT審計(jì)的政策建議
出臺(tái)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)IT審計(jì)指引。對(duì)IT審計(jì)規(guī)范體系、組織架構(gòu)、審計(jì)隊(duì)伍、審計(jì)范圍、審計(jì)方法和手段、外部審計(jì)及其風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制等方面做出具體規(guī)定。通過(guò)IT審計(jì)指引，督促銀行建立和完善IT審計(jì)機(jī)制，推動(dòng)銀行重視并切實(shí)推進(jìn)IT審計(jì)工作，同時(shí)為銀行開(kāi)展IT審計(jì)工作提供指導(dǎo)和依據(jù)。
銀行內(nèi)審部工作總結(jié) 8
地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)及其所在銀行的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，來(lái)監(jiān)督、評(píng)價(jià)地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容繁多、過(guò)程復(fù)雜，它不是對(duì)被審計(jì)的對(duì)象進(jìn)行一種簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)，而是對(duì)其進(jìn)行總體分析和判斷，反映被審計(jì)對(duì)象在經(jīng)營(yíng)、決策、管理、效益等方面存在的問(wèn)題。評(píng)價(jià)方法是否科學(xué)、客觀，直接影響了審計(jì)職能的履行和發(fā)揮的效果。因此，我們必須充分了解地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體工作內(nèi)容，深入研究工作重點(diǎn)，全面發(fā)掘問(wèn)題根源，積極提出應(yīng)對(duì)決策，最終才能擁有一套科學(xué)、合理且具有較強(qiáng)可操作性的評(píng)價(jià)方法。
一、地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的具體審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)評(píng)價(jià)地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況
商業(yè)銀行的績(jī)效考評(píng)體系以經(jīng)濟(jì)增加值為主，對(duì)地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，也應(yīng)首要審計(jì)評(píng)價(jià)其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，主要包括業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)、盈利性指標(biāo)、安全性指標(biāo)和流動(dòng)性指標(biāo)。這些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況是地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)任期工作情況的直接體現(xiàn)和基本體現(xiàn)。
�。ǘ⿲徲�(jì)評(píng)價(jià)地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)決策能力
地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)的經(jīng)營(yíng)決策能力決定著其所在銀行的發(fā)展走向。應(yīng)審計(jì)評(píng)價(jià)其信貸資產(chǎn)管理水平、人事任免決定、各項(xiàng)費(fèi)用支出的批復(fù)、資產(chǎn)剝離和購(gòu)置情況等，被審計(jì)人的決策是否及時(shí)、合理，是否科學(xué)、民主，是否存在重大決策失誤，是否存在越權(quán)決策等，還要考察評(píng)價(jià)各項(xiàng)決策的實(shí)施效果。
（三）審計(jì)評(píng)價(jià)地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)的業(yè)務(wù)真實(shí)性與合規(guī)性
審計(jì)結(jié)論是否客觀準(zhǔn)確，在很大程度上取決于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息的可信程度和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)程度。從審計(jì)工作實(shí)踐可以總結(jié)出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根源就在于業(yè)務(wù)的真實(shí)性與合規(guī)性。因此，資產(chǎn)質(zhì)量與損益的'的真實(shí)程度，以及對(duì)相關(guān)金融法律法規(guī)的執(zhí)行遵守情況也應(yīng)作為審計(jì)評(píng)價(jià)工作的重點(diǎn)。
�。ㄋ模⿲徲�(jì)評(píng)價(jià)地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)工作的可持續(xù)發(fā)展能力
地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作往往只注重既有現(xiàn)象和問(wèn)題的審計(jì)，實(shí)際上更應(yīng)注重被審計(jì)人在任期間所做業(yè)務(wù)所存在的可持續(xù)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)工作不注重其決策對(duì)于所在銀行后續(xù)發(fā)展造成的影響，從一定程度上也會(huì)影響審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性和權(quán)威性�？沙掷m(xù)發(fā)展能力的評(píng)價(jià)應(yīng)該根據(jù)各方面的評(píng)價(jià)結(jié)果來(lái)進(jìn)行綜合衡量。
二、地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)方法
�。ㄒ唬┲贫ǹ茖W(xué)、合理的地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)
結(jié)合被審計(jì)地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)內(nèi)容，制定出不同于財(cái)務(wù)審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。包括被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)任務(wù)完成指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)決策能力指標(biāo)和業(yè)務(wù)真實(shí)性與合規(guī)項(xiàng)指標(biāo)，以及廉政指標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展能力指標(biāo)。確定審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的明確范圍界限，提高審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的可操作性。據(jù)此對(duì)被審計(jì)的地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)作出全面、深入、合理的分析和判斷。
（二）查找充分、有力的地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)評(píng)價(jià)證據(jù)
查證工作是地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的核心內(nèi)容，充分、有力的證據(jù)是對(duì)被審計(jì)對(duì)象做出客觀、公正評(píng)價(jià)的先決條件。進(jìn)行查證工作應(yīng)遵循全面、謹(jǐn)慎、突出重點(diǎn)這三個(gè)原則。查證內(nèi)容包括被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、業(yè)務(wù)職責(zé)履行情況和決策執(zhí)行及效果。查證方法有外調(diào)搜集、談話詢問(wèn)、分析性復(fù)核、現(xiàn)場(chǎng)檢查驗(yàn)證、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和匯總分析等。查證工作決定著地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效果的優(yōu)劣程度，審計(jì)工作人員必須本著實(shí)事求是、不包庇、不回避的態(tài)度，認(rèn)真、負(fù)責(zé)地完成這一工作程序。
�。ㄈ┳鞒隹陀^、公正的地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論
作出審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論是整個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的最終成果。所以，審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論必須保證其具有高度的客觀性和公正性。查清審計(jì)事實(shí)并且準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任是審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論的基礎(chǔ)，所以要堅(jiān)持審慎原則，特別是對(duì)于審計(jì)未涉及的內(nèi)容只作出說(shuō)明即可，不做審計(jì)評(píng)價(jià)。還有一些雖涉及到審計(jì)評(píng)價(jià)但沒(méi)有足夠充分的證據(jù)而且沒(méi)辦法進(jìn)一步取得有力證據(jù)的問(wèn)題，也應(yīng)遵循只做說(shuō)明、不做評(píng)價(jià)的原則。同時(shí)，在初步作出審計(jì)評(píng)價(jià)后，為進(jìn)一步確保審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀公正，還應(yīng)進(jìn)行復(fù)核把關(guān)。對(duì)審核材料和審計(jì)結(jié)果的關(guān)系、對(duì)使用制度的正確有效程度都應(yīng)該進(jìn)行全面檢查。
三、結(jié)論
地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一個(gè)系統(tǒng)工程，而加強(qiáng)和完善審計(jì)評(píng)價(jià)方法，是此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作最重要的一環(huán)�？偠灾�，地方商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)應(yīng)該從多方面進(jìn)行，應(yīng)該以客觀、全面的態(tài)度，從歷史和發(fā)展的雙重角度來(lái)評(píng)價(jià)被審計(jì)人在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。并以完善評(píng)價(jià)體系為基礎(chǔ)、以端正評(píng)價(jià)導(dǎo)向?yàn)閯?dòng)力來(lái)督促地方商業(yè)銀行行長(zhǎng)更好地完成工作任務(wù)，從而推進(jìn)地方商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。
銀行內(nèi)審部工作總結(jié) 9
銀行內(nèi)部審計(jì)是銀行進(jìn)行自我約束的重要途徑，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的各種專業(yè)方法和手段，能夠有效的抵制各種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，確保資金能夠安全高效流通和運(yùn)行，因此是公司治理中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。當(dāng)前各家銀行都非常重視銀行內(nèi)部審計(jì)的作用，積極學(xué)習(xí)國(guó)際現(xiàn)代商業(yè)銀行運(yùn)作模式，實(shí)施了各種形式的內(nèi)部審計(jì)職能提升工程，能夠很好地完善原有的監(jiān)督職能，通過(guò)流程管理和服務(wù)支持等新型職能，更好地實(shí)現(xiàn)了銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展。意味著銀行內(nèi)部審計(jì)正在實(shí)現(xiàn)從管理審計(jì)向更加注重風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理的方向發(fā)展，這標(biāo)志著銀行內(nèi)部審計(jì)方向邁出了跨越性發(fā)展的步伐。
一、銀行內(nèi)部審計(jì)職能提升的意義
首先，銀行內(nèi)部職能提升工程是銀行建立優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和公司治理的重要途徑。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是與公司治理的目標(biāo)相一致的，能夠通過(guò)運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)公司的治理目標(biāo)。銀行內(nèi)部職能提升工程指的是銀行高級(jí)主管通過(guò)對(duì)現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)體系進(jìn)行改革來(lái)達(dá)到公司的治理目標(biāo)的做法。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)職能提升工程也是在現(xiàn)代商業(yè)銀行價(jià)值型管理體系構(gòu)建過(guò)程中的必然要求。價(jià)值型管理體系對(duì)內(nèi)審體系有更高的要求，更好的內(nèi)審效果、更低的內(nèi)審成本和更高的內(nèi)審效率 。最后，打造具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的現(xiàn)代金融企業(yè)也必然要實(shí)施內(nèi)部審計(jì)職能提升工程。內(nèi)部審計(jì)改變了傳統(tǒng)業(yè)務(wù)中簡(jiǎn)單的復(fù)審模式，實(shí)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)模型智能識(shí)別控制目標(biāo)的模式，符合現(xiàn)階段國(guó)際銀行業(yè)的現(xiàn)狀，通過(guò)全新的方式實(shí)現(xiàn)了對(duì)傳統(tǒng)模式的徹底改革，實(shí)現(xiàn)了人力資源、憑證和影像資源的優(yōu)化配置，提高了內(nèi)審效率和質(zhì)量，更好地實(shí)現(xiàn)了銀行內(nèi)部的審計(jì)職能。
二、銀行內(nèi)部審計(jì)職能提升的方法
（一）以多種方式提高內(nèi)部審計(jì)的`獨(dú)立性和客觀性。
實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，可以通過(guò)學(xué)習(xí)國(guó)外內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的成功經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)在總行設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，各級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員實(shí)行總行派駐制，即各分行的內(nèi)審人員直接由總行統(tǒng)一管理，其薪酬、人事權(quán)和審計(jì)等一切費(fèi)用都由總行直接管理和撥付，審計(jì)結(jié)論和報(bào)告分別獨(dú)立出來(lái)，只會(huì)對(duì)最高一級(jí)的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)，最大限度地減少與同級(jí)別機(jī)構(gòu)之間的影響關(guān)系，同時(shí)還能夠減少本行利益沖突而引發(fā)的各種審計(jì)上報(bào)情況“失真”。同時(shí)，因?yàn)閮?nèi)審人員是直接代表總行實(shí)施監(jiān)督檢查權(quán)，由總行領(lǐng)導(dǎo)管理，其權(quán)力也有了很大提升，就將不再會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題確認(rèn)過(guò)程中的各種關(guān)系協(xié)調(diào)等問(wèn)題，大量的節(jié)省了時(shí)間和精力。
（二）由合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)轉(zhuǎn)型。
合規(guī)性審計(jì)是中央銀行內(nèi)部審計(jì)的主要審計(jì)模式，也是其審計(jì)的基礎(chǔ)，它會(huì)提出直觀的、具有充分依據(jù)的各種問(wèn)題，在內(nèi)部審計(jì)興起之初，通過(guò)合規(guī)性審計(jì)的方式檢查出了一大批管理和操作中的漏洞和錯(cuò)誤，很好地杜絕了中央銀行各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)。然而，隨著規(guī)章制度的日趨完善，管理也更加規(guī)范化，合規(guī)性審計(jì)已經(jīng)越來(lái)越難以起到應(yīng)有的作用，逐漸難以適應(yīng)央行自身全面發(fā)展和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。因此，央行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)階段實(shí)施合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)為代表的先進(jìn)審計(jì)方式轉(zhuǎn)變是非常有必要的，從而更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能的進(jìn)一步提升 。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在傳統(tǒng)審計(jì)模式的基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的一種新興的審計(jì)模式，既能夠彌補(bǔ)和完善傳統(tǒng)審計(jì)的缺陷，也是傳統(tǒng)審計(jì)的繼承和發(fā)展。
（三）深入開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)。
信息系統(tǒng)審計(jì)并不是傳統(tǒng)審計(jì)模式的簡(jiǎn)單擴(kuò)展，是一門跨越了傳統(tǒng)審計(jì)理論、計(jì)算機(jī)科學(xué)、信息系統(tǒng)管理理論以及行為科學(xué)的邊緣學(xué)科。因?yàn)樾畔⑾到y(tǒng)審計(jì)和傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析、控制原則、審計(jì)技術(shù)方面完全不同，傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)能夠依據(jù)的控制標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)難以在信息系統(tǒng)審計(jì)中繼續(xù)使用。因此，需要盡快借鑒國(guó)外的成熟、權(quán)威審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)人民銀行信息系統(tǒng)審計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范是現(xiàn)階段信息系統(tǒng)審計(jì)效率與質(zhì)量提高的關(guān)鍵所在 。在對(duì)人民銀行信息系統(tǒng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范制定時(shí)，必須要考慮到國(guó)內(nèi)的現(xiàn)狀，現(xiàn)階段相關(guān)準(zhǔn)則還非常匱乏，同時(shí)由于信息系統(tǒng)本身多樣性、復(fù)雜性的特點(diǎn)，從大量分散、單一的系統(tǒng)中，找出其中有相似性的控制標(biāo)準(zhǔn)，為信息系統(tǒng)的審計(jì)實(shí)務(wù)設(shè)計(jì)一個(gè)相對(duì)完善的評(píng)價(jià)體系。
�。ㄋ模┓e極促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化。
對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)成果進(jìn)行二次利用，其實(shí)就是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)咨詢的一種方式。內(nèi)部審計(jì)咨詢功能的實(shí)現(xiàn)同樣也要以確認(rèn)為基礎(chǔ)，就是利用確認(rèn)性工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)管理、制度和控制等方面提出有針對(duì)性的建議，其實(shí)質(zhì)就是內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)以往審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)，從而預(yù)測(cè)將來(lái)審計(jì)中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，并對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行提前預(yù)防，實(shí)現(xiàn)提前監(jiān)督的重要舉措。
三、結(jié)語(yǔ)
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境將會(huì)更加復(fù)雜，有更多的不確定性，這在一定程度上增加了銀行履行提供金融服務(wù)職責(zé)的難度，在銀行工作難度越來(lái)越大，工作任務(wù)越來(lái)越繁重的情況下，其各項(xiàng)工作的高效運(yùn)轉(zhuǎn)脫離不了完善的內(nèi)控和科學(xué)的管理，對(duì)于這一過(guò)程審部門將會(huì)首當(dāng)其沖的對(duì)自身的審計(jì)監(jiān)督職能負(fù)責(zé)。因而，銀行內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)展，完善銀行內(nèi)部審計(jì)方式方法，消除對(duì)內(nèi)審職能發(fā)揮造成不利影響的因素，既是在新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)社會(huì)和時(shí)代進(jìn)步提出的要求，也是內(nèi)審工作發(fā)展的必然趨勢(shì)，也是與時(shí)俱進(jìn)的發(fā)展規(guī)律的直接體現(xiàn)。
銀行內(nèi)審部工作總結(jié) 10
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種能夠從源頭上對(duì)管理層進(jìn)行有效監(jiān)督與控制的審計(jì)形式，為管理者的考核、問(wèn)責(zé)機(jī)制提供了依據(jù)。商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部管理層合法使用權(quán)利運(yùn)營(yíng)銀行系統(tǒng)具很重要的意義。目前，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由內(nèi)審機(jī)構(gòu)執(zhí)行。內(nèi)審機(jī)構(gòu)接受審計(jì)委托后，以我國(guó)法律法規(guī)和相應(yīng)的銀行條例規(guī)定，審計(jì)銀行各分支機(jī)構(gòu)管理者在管理和經(jīng)營(yíng)所在分支機(jī)構(gòu)過(guò)程中實(shí)施的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任�？梢哉f(shuō)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于銀行高層管理者合法行使權(quán)利是很有必要的。
一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀分析
1.目前很多商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中缺少完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和體系。雖然我們能夠從各大商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例中找到明確、清晰的審計(jì)程序、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)報(bào)告方法的相關(guān)規(guī)定，但是也很容易發(fā)現(xiàn)，在這些審計(jì)規(guī)章條例中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和體系并不是統(tǒng)一的，而且在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，相關(guān)工作人員缺乏定量的評(píng)價(jià)以及核定標(biāo)準(zhǔn)，僅僅是對(duì)各銀行分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人進(jìn)行定性審核，這就使得目前很多商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)構(gòu)隨著相關(guān)審計(jì)人員綜合素質(zhì)變化而變化，也就是說(shuō)缺乏客觀、公正性。
2.商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)沒(méi)有科學(xué)合理的計(jì)劃安排。目前，商業(yè)銀行進(jìn)行突發(fā)性和隨意性的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)，這就很容易造成內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他項(xiàng)目的審計(jì)活動(dòng)時(shí)間上的沖突，造成內(nèi)部審計(jì)人員人手不夠，工作強(qiáng)度增大，無(wú)法保證各個(gè)審計(jì)項(xiàng)目高質(zhì)量完成。
3.很多商業(yè)銀行無(wú)法堅(jiān)持“先審后離”的審計(jì)原則。我國(guó)銀監(jiān)會(huì)明確規(guī)定商業(yè)銀行相關(guān)負(fù)責(zé)人必須接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之后，方能離開(kāi)原有職位。但是目前很多銀行往往是負(fù)責(zé)人離職后，才對(duì)其任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行委托審計(jì)，以有利于需要審計(jì)的負(fù)責(zé)人順利通過(guò)各項(xiàng)資格審查。
4.商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制缺乏獨(dú)立性。確保審計(jì)公平、客觀的重要因素就是獨(dú)立性。但是目前我國(guó)很多商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門往往受到其他部門的影響，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性都受到制約。
二、提高商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的幾點(diǎn)對(duì)策
1.提高銀行內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。商業(yè)銀行可以通過(guò)提高內(nèi)部審計(jì)部門的行政地位，借助較高的權(quán)威性增強(qiáng)其獨(dú)立性。如此一來(lái)，內(nèi)部審計(jì)部門接受商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托后，可以不受其他部門約束執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程，保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的公平、客觀、公正。另外，商業(yè)銀行也可以根據(jù)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定合理引入銀行外部審計(jì)，這樣一來(lái)既可以增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的獨(dú)立性，又可以解決各項(xiàng)審計(jì)工作沖突下導(dǎo)致的銀行內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量的'不足問(wèn)題。
2.構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。在商業(yè)銀行內(nèi)部責(zé)任審計(jì)中定性評(píng)價(jià)與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合建立科學(xué)的內(nèi)部責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系對(duì)于銀行的健康運(yùn)行具有很重要的意義。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系中，定量評(píng)價(jià)主要由審計(jì)對(duì)象任職期間機(jī)構(gòu)盈利能力指標(biāo)和資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)組成。其中，機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成本、人均利潤(rùn)、資產(chǎn)收益率以及資本收益率是盈利能力指標(biāo)的主要組成部分；不良資產(chǎn)清收完成率、不良貸款新增量、不良貸款率以及不良資產(chǎn)總額是資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)的主要組成部分。銀行內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定性評(píng)價(jià)內(nèi)容主要有：審計(jì)對(duì)象廉潔自律情況、責(zé)任事故和案件發(fā)生情況、誠(chéng)實(shí)報(bào)告情況、財(cái)務(wù)收支以及經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合法合規(guī)性以及內(nèi)部控制的有效性和健全性。
3.重視實(shí)際調(diào)查研究，保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案的可行性和合理性。銀行內(nèi)部審計(jì)部門只有在充分調(diào)查研究審計(jì)對(duì)象工作的基本情況的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)最佳審計(jì)方案才能夠保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行以及審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。審計(jì)執(zhí)行工作人員要依據(jù)實(shí)際調(diào)查的信息，分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的特性，借助各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的技巧和經(jīng)驗(yàn)，選擇對(duì)審計(jì)對(duì)象開(kāi)展審計(jì)工作的切入點(diǎn)，并且制定好具體審計(jì)方案。另外，針對(duì)目前商業(yè)銀行普遍存在的“先審后離”原則無(wú)法貫徹現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)部門要與人事管理部門及時(shí)溝通，調(diào)整各項(xiàng)審計(jì)工作的時(shí)間計(jì)劃，銀行也要明確規(guī)定所有負(fù)責(zé)人不得在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)完成之前辦理離任手續(xù)，人事部門要在與審計(jì)部門溝通后方可為其辦理各種人事手續(xù)。因?yàn)橹挥胸瀼亍跋葘徍箅x”原則，才能夠保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的價(jià)值所在。
4.構(gòu)建有效的垂直管理內(nèi)部審計(jì)模式，完善銀行治理。目前，以董事會(huì)為中心的垂直管理內(nèi)部審計(jì)模式、以監(jiān)事會(huì)為中心的垂直管理內(nèi)部審計(jì)模式以及行長(zhǎng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)模式是我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)三種基本組織模式。根據(jù)目前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律和經(jīng)濟(jì)審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，作者比較提倡以董事會(huì)為中心的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)模式，這種模式下，銀行各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門只向上級(jí)審計(jì)部門匯報(bào)，銀行總部審計(jì)部門直接向董事會(huì)匯報(bào)，董事會(huì)是公司組織中權(quán)利的中心，這就使得審計(jì)部門的獨(dú)立性得到較大的提高，同時(shí)也存進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)的工作效率。
三、結(jié)語(yǔ)
總之，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠有效監(jiān)督與管理銀行負(fù)責(zé)人合理使用職位權(quán)力，合法合規(guī)進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保障銀行經(jīng)濟(jì)利益，所以，商業(yè)銀行要進(jìn)一步完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，使之發(fā)揮更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。
銀行內(nèi)審部工作總結(jié) 11
一、文獻(xiàn)綜述及大數(shù)據(jù)概述
(一)文獻(xiàn)綜述
總體來(lái)看大數(shù)據(jù)的應(yīng)用研究時(shí)間比較短，其處于起步發(fā)展階段，通過(guò)整理當(dāng)前關(guān)于大數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計(jì)的文獻(xiàn)資料，其主要有：《基于信息系統(tǒng)環(huán)境的審計(jì)方法研究》（胡亞敏，2013）指出“大數(shù)據(jù)應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)中可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法的多種化，有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的共享”；《“大數(shù)據(jù)時(shí)代”的銀行內(nèi)部審計(jì)》（陳晨，馬冀濤）指出“大數(shù)據(jù)引入到銀行內(nèi)部審計(jì)中可以促進(jìn)審計(jì)作業(yè)模式的創(chuàng)新”；《大數(shù)據(jù)時(shí)代銀行內(nèi)部審計(jì)的求索與變革》（凌家全，陳方儀，王春雨）指出“大數(shù)據(jù)應(yīng)用到銀行內(nèi)部審計(jì)中的矛盾，提出推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè),以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的業(yè)務(wù)處理方式,才是內(nèi)審工作的根本出路�！�；大數(shù)據(jù)境遇下非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的推進(jìn)與轉(zhuǎn)型—以商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)為中心》（嚴(yán)冬，黃煜華）指出“大數(shù)據(jù)應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)中的障礙與挑戰(zhàn)，并且提出推進(jìn)大數(shù)據(jù)境遇下非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)型的要點(diǎn)”。
(二)大數(shù)據(jù)概述
大數(shù)據(jù)是隨著云計(jì)算而出現(xiàn)的，大數(shù)據(jù)本身屬于一個(gè)抽象概念，大數(shù)據(jù)（BigData）又稱為巨量資料，指需要新處理模式才能具有更強(qiáng)的決策力、洞察力和流程優(yōu)化能力的海量、高增長(zhǎng)率和多樣化的信息資產(chǎn)。在大數(shù)據(jù)境遇下，其主要表現(xiàn)為三個(gè)特征，一是全面性。大數(shù)據(jù)是將所有的數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的全覆蓋；二是海量性。海量性主要是針對(duì)數(shù)據(jù)信息的寬度而言，能夠?qū)⑺猩婕暗降臄?shù)據(jù)進(jìn)行匯總，無(wú)論是有用還是沒(méi)用的數(shù)據(jù)都會(huì)進(jìn)行統(tǒng)一匯總；三是動(dòng)態(tài)性。大數(shù)據(jù)可以及時(shí)將最新的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，因此大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的最新更新，具有較強(qiáng)的商業(yè)價(jià)值。
二、大數(shù)據(jù)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的影響
面對(duì)“大數(shù)據(jù)時(shí)代”的沖擊，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)既有機(jī)遇，又有挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)工作也會(huì)隨之得到創(chuàng)新，結(jié)合筆者的工作經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為大數(shù)據(jù)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的影響主要表現(xiàn)：
(一)大數(shù)據(jù)促使商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)向持續(xù)性審計(jì)方向發(fā)展
持續(xù)性審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)理論研究的重點(diǎn)，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵，但是長(zhǎng)期以來(lái)受到技術(shù)與信息的限制，導(dǎo)致持續(xù)性審計(jì)在實(shí)踐中的應(yīng)用比較匱乏，而大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)則為持續(xù)性審計(jì)提供了技術(shù)支撐，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的持續(xù)關(guān)注、數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估等，實(shí)現(xiàn)對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)行狀態(tài)的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)與在線審計(jì)，進(jìn)而及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代最重要的模式就是實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)量化預(yù)測(cè)模型，這樣通過(guò)預(yù)測(cè)模型可以實(shí)時(shí)獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，因此大數(shù)據(jù)會(huì)促使商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)向持續(xù)性審計(jì)發(fā)展。
(二)促使商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)更具有針對(duì)性與實(shí)時(shí)性
大數(shù)據(jù)應(yīng)用到商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中意味著內(nèi)部審計(jì)分析的數(shù)據(jù)規(guī)模、范圍以及類型等將得到轉(zhuǎn)變：一是傳統(tǒng)的審計(jì)工作方式由現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒�、智能化方向。通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)商業(yè)銀行數(shù)據(jù)的綜合分析，從復(fù)雜的數(shù)據(jù)中挖掘出相關(guān)的關(guān)系規(guī)律，進(jìn)而提升內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，使得內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目更加具有延展性。比如通過(guò)將大數(shù)據(jù)技術(shù)引入到商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)而開(kāi)發(fā)的預(yù)警模型則實(shí)現(xiàn)了對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的全覆蓋，這樣可以實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的全面分析，實(shí)現(xiàn)了“靶向檢查”，提高了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性；二是審計(jì)范圍實(shí)現(xiàn)了全量審計(jì)。傳統(tǒng)的審計(jì)模式主要是抽樣審計(jì)的模式，這樣對(duì)于銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制是不嚴(yán)格的，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用可以使得審計(jì)不在受抽樣樣本的局限，大大提高了內(nèi)部審計(jì)的全面覆蓋；三是影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。傳統(tǒng)的審計(jì)工作需要多個(gè)商業(yè)銀行部門的共同支持才能完成，但是內(nèi)部審計(jì)部門屬于獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，而大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用雖然能夠提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率，但是內(nèi)部審計(jì)與商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程，特別是決策環(huán)節(jié)結(jié)合得更加緊密，這不可避免地會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生影響。
(三)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境的要求更高
大數(shù)據(jù)技術(shù)的實(shí)現(xiàn)必須要依賴于完善的工作環(huán)境：一方面需要內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的專業(yè)知識(shí)和綜合素質(zhì)。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，要求內(nèi)部審計(jì)人員必須要具有較高的計(jì)算機(jī)技術(shù)專業(yè)知識(shí)，熟悉大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的流程等，同時(shí)還要掌握較高的審計(jì)專業(yè)知識(shí)。當(dāng)然基于大數(shù)據(jù)技術(shù)在實(shí)踐中所存在的`問(wèn)題，尤其是“大數(shù)據(jù)”挖掘技術(shù)仍然無(wú)法完全取代傳統(tǒng)的審計(jì)抽樣和大數(shù)定律，因此需要審計(jì)人員要具有較高的綜合素質(zhì)，滿足審計(jì)工作的要求；另一方面大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用需要較高的硬件設(shè)施。大數(shù)據(jù)時(shí)代開(kāi)啟后，數(shù)據(jù)量成倍增長(zhǎng)，所以對(duì)存儲(chǔ)、運(yùn)算等方面的能力都提出了更高的要求。
三、大數(shù)據(jù)思維下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的展望
基于大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的影響，作為內(nèi)部審計(jì)一定要積極適應(yīng)大數(shù)據(jù)思維模式，本著全量思維、允許不精確思維以及預(yù)測(cè)關(guān)聯(lián)性思維，深化商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型改革，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新與發(fā)展：
(一)完善內(nèi)部審計(jì)組織框架
大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作智能化、信息化、技術(shù)化、系統(tǒng)化，體現(xiàn)持續(xù)性和實(shí)時(shí)性，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)已經(jīng)不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)技術(shù)時(shí)代審計(jì)工作的要求，因此要構(gòu)建具有溝通協(xié)調(diào)機(jī)制的組織框架：一是明確商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門的職能，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)性質(zhì)的要求，商業(yè)銀行管理機(jī)構(gòu)要構(gòu)建職責(zé)清晰的規(guī)則制度，明確轄區(qū)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的職責(zé)，并且為技術(shù)部門提供必要的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)支持；二是賦予審計(jì)部門獨(dú)立的地位。基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，使得內(nèi)部審計(jì)工作與其他業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系越來(lái)越緊密，因此為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)，需要賦予其一定的權(quán)利，保證相關(guān)業(yè)務(wù)部門要積極提供內(nèi)審部門開(kāi)展各類審計(jì)所需數(shù)據(jù)資料。
(二)建立審計(jì)全覆蓋的創(chuàng)新模式
基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)性，因此借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，商業(yè)銀行也要改變內(nèi)部審計(jì)模式，改變以往的單一數(shù)據(jù)審計(jì)的模式，建立適應(yīng)數(shù)據(jù)式的審計(jì)模式，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該根據(jù)實(shí)際開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，確定審計(jì)的主題，然后立足于對(duì)各種數(shù)據(jù)庫(kù)的綜合分析，剔除垃圾數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的集成。另外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)也要積極落實(shí)審計(jì)署《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見(jiàn)》，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)模式，優(yōu)化大數(shù)據(jù)審計(jì)模型，探索建立內(nèi)部審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)督系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)海量數(shù)據(jù)持續(xù)分析。
(三)建立健全履行審計(jì)職責(zé)保障機(jī)制
商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)要按照協(xié)調(diào)推進(jìn)“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局的要求，全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，依法合規(guī)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況和領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋。內(nèi)部審計(jì)部門不得超越職責(zé)權(quán)限、超越自身能力、違反規(guī)定程序開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，不參與各類與內(nèi)部審計(jì)職責(zé)無(wú)關(guān)的、可能影響?yīng)毩⑦M(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)或工作。同時(shí)要進(jìn)一步完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制。建立健全內(nèi)部審計(jì)與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察以及其經(jīng)營(yíng)高管層的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，把審計(jì)監(jiān)督與黨管干部、紀(jì)律檢查、追責(zé)問(wèn)責(zé)結(jié)合起來(lái)，把內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。
(四)提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)化發(fā)展
基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，尤其是互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門要樹(shù)立危機(jī)意識(shí)，意識(shí)到大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展的重要性：一是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員要提高對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的認(rèn)知。不僅要提高審計(jì)專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，而且還要積極學(xué)習(xí)各種計(jì)算機(jī)技術(shù)知識(shí)，以此滿足大數(shù)據(jù)技術(shù)工作的要求。二是要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍思想和作風(fēng)建設(shè)。要強(qiáng)化理論武裝，堅(jiān)定理想信念，嚴(yán)守政治紀(jì)律和政治規(guī)矩，不斷提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的政治素質(zhì)。要切實(shí)踐行社會(huì)主義核心價(jià)值觀，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，培育和弘揚(yáng)審計(jì)精神，恪守審計(jì)職業(yè)操守，做到依法合規(guī)審計(jì)。總之，大數(shù)據(jù)時(shí)代下的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)，是集智能化、信息化、技術(shù)化、系統(tǒng)化于一體，因此作為內(nèi)部審計(jì)人員要不斷整合內(nèi)部銀行審計(jì)信息，引入并開(kāi)發(fā)更多的內(nèi)部審計(jì)理論、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)工具，提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的工作效果。
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