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    1. 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范控制調(diào)研分析調(diào)研報(bào)告

      時(shí)間:2024-09-23 04:50:40 報(bào)告 我要投稿
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      內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范控制調(diào)研分析調(diào)研報(bào)告

        隨著人們自身素質(zhì)提升,報(bào)告有著舉足輕重的地位,報(bào)告中涉及到專業(yè)性術(shù)語要解釋清楚。相信許多人會(huì)覺得報(bào)告很難寫吧,下面是小編幫大家整理的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范控制調(diào)研分析調(diào)研報(bào)告,歡迎大家借鑒與參考,希望對大家有所幫助。

      內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范控制調(diào)研分析調(diào)研報(bào)告

        內(nèi)部審計(jì)人員對接受的審計(jì)項(xiàng)目所采用的審計(jì)程序和方法不當(dāng),未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)弊或出具的審計(jì)結(jié)論失誤,從而產(chǎn)生不良后果,這就是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。廣義的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。前者是指對內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界的發(fā)展產(chǎn)生不利影響的因素與環(huán)境總和;后者是內(nèi)部審計(jì)主體對被審計(jì)單位經(jīng)營管理活動(dòng)實(shí)施審計(jì)時(shí),由于不確定因素影響或者由于審計(jì)人員能力所限,作出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)判斷或是對存在的錯(cuò)弊未予揭示,從而造成損失的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,不以審計(jì)人員的意志為轉(zhuǎn)移,審計(jì)活動(dòng)自始自終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并且具有潛在性。每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都有產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。根據(jù)當(dāng)前執(zhí)法環(huán)境和法律背景的變化以及審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀,國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和企業(yè)的內(nèi)部審計(jì),都必須面對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),必須增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識,提高審計(jì)質(zhì)量,防范和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。但就實(shí)際而言,目前還普遍存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄的問題。許多人誤認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在工作目標(biāo)上沒有特定要求,所提交的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不具有法律效力,內(nèi)部審計(jì)無所謂“風(fēng)險(xiǎn)”可言;或者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在本單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,只是“奉命行事”,即使出現(xiàn)工作上的誤差或疏漏,也無須承擔(dān)“風(fēng)險(xiǎn)”。在這種思想指導(dǎo)下,內(nèi)部審計(jì)必然陷入一種被動(dòng)和無所作為的困境,內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量難以得到保證。因此,重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在,規(guī)避和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)顯得尤為重要。那么如何才能有效地規(guī)避與控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呢?筆者認(rèn)為只有從根源上了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,才能尋求措施有效去防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。

        一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

        1、內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。審計(jì)人員的專業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗(yàn)都對審計(jì)工作質(zhì)量有重要影響。目前由于內(nèi)審人員總體素質(zhì)偏低,直接影響到內(nèi)審工作開展的深度和廣度。一是知識結(jié)構(gòu)和層次較為單一,業(yè)務(wù)理論和操作技能欠缺,相關(guān)知識比較缺乏,不能站在更高的角度去觀察分析審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題,因此也很難寫出有力度的審計(jì)報(bào)告,為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供有力依據(jù)。二是風(fēng)險(xiǎn)意識、職業(yè)道德素質(zhì)欠缺。一些內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中具有很強(qiáng)的主觀隨意性,風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄,常常因操作行為不當(dāng)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。還有一些內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德欠佳,對審計(jì)工作缺乏責(zé)任心、使命感,甚至出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)“不作為”或“亂作為”現(xiàn)象。所有這些將給內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量、信譽(yù)帶來負(fù)面影響,從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

        2、內(nèi)審方式和方法的滯后性。內(nèi)審采取的方式和方法是否科學(xué)、適用,直接影響到審計(jì)質(zhì)量。一是審計(jì)方法模式滯后,目前仍停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)階段,而未向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展;二是無論采用判斷抽樣還是統(tǒng)計(jì)抽樣,它都是根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)主觀判斷,極易遺漏重要的項(xiàng)目;三是審計(jì)操作不規(guī)范,如審計(jì)人員為了降低審計(jì)成本隨意放棄一些自認(rèn)為不必要的審計(jì)程序,審計(jì)方法的選用不科學(xué),審計(jì)報(bào)告的編寫不明確、不公允等。這些顯然會(huì)帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

        3、內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的局限性。內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的局限性增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)。內(nèi)部審計(jì)在性質(zhì)上屬于企事業(yè)單位自我約束的管理控制行為,審計(jì)人員工作范圍局限于本單位或本系統(tǒng)內(nèi)部。由于內(nèi)部審計(jì)人員與本單位員工長期共事,相互之間有一定的利益關(guān)系和感情聯(lián)系。單位終考核評比及競爭上崗方面普遍實(shí)行民主測評,內(nèi)審人員的“前途命運(yùn)”往往又與被審計(jì)對象息息相關(guān)。這些在一定程度上使得內(nèi)審人員在審計(jì)過程中難免有所“顧忌”,放不開手腳,影響審計(jì)結(jié)果的客觀公正性,最終使內(nèi)部審計(jì)人員承擔(dān)較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

        4、審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的健全性。審計(jì)單位是否建立嚴(yán)格的內(nèi)部質(zhì)量控制制度,是否建立對審計(jì)人員的考核約束機(jī)制,執(zhí)行效果如何,都關(guān)系到內(nèi)審工作質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)單位缺乏這方面的制度和機(jī)制,就不能對審計(jì)過程和環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制,失去對審計(jì)人員行為的約束和監(jiān)督,使審計(jì)質(zhì)量得不到保證,從而影響審計(jì)結(jié)果的客觀公正性,進(jìn)而帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

        二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制措施

        針對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及影響因素,應(yīng)采取以下防范和控制措施:

        1、提高內(nèi)審人員的素質(zhì)

        加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè),培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人才是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效措施。首先,必須改變目前的用人機(jī)制,選派那些具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍;其次,要加強(qiáng)對內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)及后續(xù)教育,更新知識結(jié)構(gòu),使他們能及時(shí)掌握審計(jì)新技能、新方法,提高查證能力、分析判斷能力、審計(jì)協(xié)調(diào)能力、綜合解決問題能力。以適應(yīng)不斷發(fā)展的審計(jì)新形勢的需要,從業(yè)務(wù)技能上防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次要強(qiáng)化審計(jì)人員的法律風(fēng)險(xiǎn)意識,提高審計(jì)人員的依法行政意識,做到知法守法,依法辦事。

        2、運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法,防范和控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

        一是使用以制度基礎(chǔ)審計(jì)方法為核心,兼容抽樣審計(jì)法與詳細(xì)審計(jì)法的審計(jì)方法體系。運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計(jì)確定重點(diǎn),對審計(jì)重點(diǎn)采取詳細(xì)審計(jì),增加審計(jì)證據(jù)數(shù)量,減少失誤和差錯(cuò);對非審計(jì)重點(diǎn)采取抽樣審計(jì)法,確定合理的樣本量,作出審計(jì)判斷和結(jié)論。這樣,克服了傳統(tǒng)的、單一的審計(jì)方法的缺點(diǎn),推動(dòng)和促進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行,使審計(jì)主客體之間良性互動(dòng),達(dá)到既提高審計(jì)效率,又防范和控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。二是用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)改進(jìn)審計(jì)方法和段。當(dāng)前,要大力開發(fā)和應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法,迅速提高內(nèi)審人員計(jì)算機(jī)專業(yè)知識和技能,不斷開發(fā)設(shè)計(jì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件,建立審計(jì)作業(yè)平臺(tái)。以審計(jì)方法的創(chuàng)新,來提高審計(jì)質(zhì)量,降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是引進(jìn)目前最先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式,以風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn),以保證審計(jì)質(zhì)量為前提,統(tǒng)籌運(yùn)用各種測試方法,綜合各種審計(jì)證據(jù),以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

        3、加快有關(guān)審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)

        當(dāng)前,世界上許多國家對內(nèi)部審計(jì)都有專門的法律規(guī)范,國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)也制定有內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等。國家應(yīng)抓緊制定、頒布內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,以統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)還要借鑒國外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),盡快地同國際慣例接軌,以謀求長足的發(fā)展。

        4、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)力性

        內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng),是一種積極的管理審計(jì),具有獨(dú)立性。增強(qiáng)內(nèi)審工作的獨(dú)力,強(qiáng)化內(nèi)審工作的地位,就能有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用,達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。增強(qiáng)內(nèi)審工作的獨(dú)力性,首先是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)力,在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上要充分保證它的獨(dú)力性,要使其具有超脫地位;?qū)嵭猩霞?/p>

        主管單位審計(jì)派駐制,加強(qiáng)內(nèi)審工作的地位。其次,要打破內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的局限性,多開展交叉審計(jì),回避內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位的利益沖突,解除審計(jì)人員的各種束縛,調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作的主動(dòng)性和積極性。這樣內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果才能客觀公正,有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

        5、強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制,保證審計(jì)質(zhì)量

        要有效地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),關(guān)鍵是提高審計(jì)質(zhì)量。質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)成反比關(guān)系,質(zhì)量越高,風(fēng)險(xiǎn)越;反之,質(zhì)量越低,風(fēng)險(xiǎn)就越大。

        完善的內(nèi)部質(zhì)量控制制度,是控制風(fēng)險(xiǎn)的有力保障。而要提高審計(jì)工作質(zhì)量,就必須加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制制度建設(shè),規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為。要建立審計(jì)人員、項(xiàng)目主審人和項(xiàng)目組長分級負(fù)責(zé)制度,審計(jì)工作底稿、事實(shí)確認(rèn)書以及審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度,以及內(nèi)審質(zhì)量責(zé)任追究制度。明確每位審計(jì)人員、每個(gè)審計(jì)崗位的職責(zé)及質(zhì)量控制要求,在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中對可能出現(xiàn)的質(zhì)量問題并由此引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要落實(shí)責(zé)任,嚴(yán)肅追究,并采取相應(yīng)的懲處措施。這樣就能強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任意識,質(zhì)量意識和風(fēng)險(xiǎn)意識,減少或消除人為審計(jì)誤差,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過程中遇到的問題,以保證審計(jì)質(zhì)量,把風(fēng)險(xiǎn)水平降低到最低水平。另外,還要建立一套審計(jì)質(zhì)量指標(biāo)體系,以加強(qiáng)對內(nèi)審人員工作質(zhì)量的考核,從而減少人為風(fēng)險(xiǎn)。

        6、建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

        內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,除了審計(jì)人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平之外,最主要的來自企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此,審計(jì)人員協(xié)助被審計(jì)單位管理者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和管理。建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制,內(nèi)部審計(jì)人員首先要就企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、決策目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)則和未來經(jīng)營狀況的變化,與管理者充分交流,對風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)及大小取得共識,并以此確定審計(jì)范圍、重點(diǎn)審計(jì)對象及審計(jì)方法。其次要收集經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)審計(jì)資料,明確每一審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)概況,制定年度審計(jì)工作計(jì)劃。最后在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目階段,要評價(jià)實(shí)際產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)的效果,提出有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制的建議。

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