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    1. 專項審計報告

      時間:2025-03-01 02:22:25 敏冰 報告 我要投稿

      專項審計報告(合集16篇)

        隨著個人的文明素養(yǎng)不斷提升,我們都不可避免地要接觸到報告,我們在寫報告的時候要注意涵蓋報告的基本要素。那么你真正懂得怎么寫好報告嗎?以下是小編整理的專項審計報告,歡迎閱讀與收藏。

      專項審計報告(合集16篇)

        專項審計報告 1

        一、前言

        根據(jù)相關(guān)法規(guī)和制度規(guī)定,對于使用專項資金的情況進(jìn)行審計是必要的,這也是保障專項資金的合理使用、避免浪費和防止腐敗的重要手段。本文旨在提供一份審計報告模板,以供審計機構(gòu)或相關(guān)機構(gòu)參考使用。

        二、審計對象

        本審計報告模板適用于使用專項資金的單位或項目。

        三、審計內(nèi)容

        1. 專項資金來源和用途情況的審計

        對于專項資金的來源和用途情況的審計,應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容:

       。1) 資金來源及撥付情況:審計對象要求提供所有來源于政府、企業(yè)、機構(gòu)等渠道的資金流向情況,并對專項資金的.撥付情況進(jìn)行核對。

       。2) 資金使用情況:審計對象要求提供所有專項資金的使用情況,并對使用資金的真實性、合規(guī)性進(jìn)行核實,是否存在違規(guī)使用、浪費等情況。

       。3) 資金管理情況:審計對象要求提供所有專項資金的管理情況,并對資金管理制度是否規(guī)范、是否有完整的紀(jì)錄管理制度、是否存在風(fēng)險等情況進(jìn)行核查。

        2. 專項資金使用效果的審計

        對于專項資金使用效果的審計,應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容:

        (1) 項目目標(biāo)的達(dá)成情況:審計對象要求提供所有專項資金支持的項目目標(biāo)及目標(biāo)達(dá)成情況,以此評估專項資金的效果、合規(guī)性等情況。

       。2) 項目經(jīng)濟(jì)效益的評估:對于專項資金支持的項目,應(yīng)當(dāng)評估其經(jīng)濟(jì)效益,包括對于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、社會和環(huán)境等方面的貢獻(xiàn),以此評估專項資金的使用效果。

       。3) 相關(guān)風(fēng)險評估與管理:評估專項資金的使用效果時,還需要考慮相關(guān)風(fēng)險的評估與控制,了解風(fēng)險管理是否得當(dāng)、是否需要提出建議等。

        四、審計結(jié)論

        基于以上審計內(nèi)容的檢查和評估,我們得出針對使用專項資金的單位或項目的審計結(jié)論:

       。1) 如果審計結(jié)果表明效果良好、合規(guī)性高,那么應(yīng)當(dāng)在審計報告中給予肯定。

       。2) 如果審計結(jié)果表明存在問題、使用不當(dāng),那么應(yīng)當(dāng)在審計報告中提出相應(yīng)問題,并給予建議改進(jìn)。

       。3) 對于嚴(yán)重違反專項資金管理規(guī)定的行為,應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)法規(guī)予以處罰。

        五、結(jié)語

        上述審計報告模板旨在提供一個基礎(chǔ)框架,以供審核機構(gòu)或其他相關(guān)機構(gòu)參考。實際審計工作中應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況進(jìn)行調(diào)整和修改,以確保審計結(jié)果真實可靠,最大限度為專項資金的管理和使用提供支持和保障。

        專項審計報告 2

        自20xx年06月28日導(dǎo)入ISO9001:20xx質(zhì)量管理體系以來,并于20xx年9月27日實施了第一次內(nèi)部審核,在整個審核過程中,得到了公司領(lǐng)導(dǎo)和各部門的大力支持和配合,確保了本次審核工作的順利完成,在此表示感謝。下面將具體審核情況報告如下:

        一.內(nèi)審目的:

        依據(jù)ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)要求,對本公司質(zhì)量管理體系進(jìn)行內(nèi)部審核,認(rèn)清優(yōu)勢,找出不足,必要時提出糾正與預(yù)防措施建議,以確保本公司ISO9001:20xx之質(zhì)量管理體系不斷完善和改進(jìn),順利通過認(rèn)證本公司的現(xiàn)場審核,順利獲取ISO9001:20xx證書。

        二.內(nèi)審范圍:

        本公司質(zhì)量手冊覆蓋的涉及質(zhì)量管理體系運作之相關(guān)部門及要素(5.6條款除外)

        三.內(nèi)審依據(jù):

        ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn);本公司質(zhì)量體系文件;客戶要求和法律法規(guī);客戶訂單

        四.內(nèi)審方式:

        以抽樣的方式,現(xiàn)場交談、詢問、觀察、審閱文件和質(zhì)量記錄等,獲取客觀證據(jù)。

        五.內(nèi)審日期:

        20xx年10月7日。

        六.審核結(jié)果:

        1、文件審核結(jié)果:在現(xiàn)場審核前,審核組集中對本公司的質(zhì)量管理體系文件進(jìn)行審核,基本上沒發(fā)現(xiàn)大的問題(嚴(yán)重不符合),說明本公司的質(zhì)量管理體系文件基本上符合ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)要求和法律法規(guī)的要求。

        2、現(xiàn)場審核結(jié)果:(見下表)

        七.審核綜合評價:

        1、對體系文件的評價:

        1)體系文件基本上符合ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)及國家法律法規(guī)的要求;

        2)整套體系文件基本適應(yīng)本公司產(chǎn)品、過程特點和本公司實際,但是一些控制,如具體操作的指導(dǎo)文件還需完善,建議專門進(jìn)行研究,以有較強的可操作性。

        2、對體系運作的評價:

        1)本公司領(lǐng)導(dǎo)具有強烈的.質(zhì)量意識和競爭意識,工作思路清晰。各部門負(fù)責(zé)人普遍對本公司實施ISO9001:20xx標(biāo)準(zhǔn)有正確的認(rèn)識態(tài)度,但基層員工對體系文件的熟悉程度還有待提高。

        2)質(zhì)量方針得到大力宣傳和貫徹,質(zhì)量觀念已深入人心,本公司各項質(zhì)量目標(biāo)基本達(dá)成。

        3)體系自20xx年6月28日正式實施以來,各部門均進(jìn)行了文件培訓(xùn),對體系推行起到積極作用。20xx年10月5日由管理者代表組織,各部門配合,完成了對各部門的審核,找出了不足,提出了糾正改善措施,為體系有效實施打下了良好的基礎(chǔ)。

        4)體系符合性評價:從各部門的查核情況來看,還有這些存在著這些問題:

        a)產(chǎn)品標(biāo)識及檢驗標(biāo)識方面應(yīng)加強;

        b)對相關(guān)記錄填寫的及時性應(yīng)加強。

        5)體系有效性評價:從20xx年10月份起,生產(chǎn)的不良品及客戶投訴有明顯的減少。員工的精

        神面貌和按要求辦事的自覺性有較大的提高。這些方面都反映出體系的實施較為有效,但尚存在以下問題和需進(jìn)一步改進(jìn)的內(nèi)容:

        a)各種品質(zhì)記錄應(yīng)及時填寫,特別是生產(chǎn)安排、各環(huán)節(jié)檢驗、監(jiān)控的表單;

        b)對供應(yīng)商的品質(zhì)及交期的監(jiān)督跟進(jìn)的有效性需加強;

        c)文件執(zhí)行的力度方面應(yīng)加強落實(各部門要加強文件的培訓(xùn)工作與貫徹)。

        八.審核結(jié)論:

        質(zhì)量管理體系基本有效。

        九.糾正措施:

        對于審核中發(fā)現(xiàn)的不合格項,由管理者代表要求責(zé)任部門限期整改,其它各部門應(yīng)“舉一反三”地實施系統(tǒng)性的糾正措施,以消除不合格;并且應(yīng)識別潛在的不合格,采取必要的預(yù)防措施。完成日期為一周,一周后由管理者安排審核員進(jìn)行跟蹤驗證,對于確有困難的,應(yīng)至少完成糾正措施計劃的編制,報管理者代表審批。

        十.記錄整理及報告:

        由文控負(fù)責(zé)協(xié)助管理者代表對內(nèi)審相關(guān)資料的整理、歸檔并上報總經(jīng)理,并由管理者代表上報管理評審。

        專項審計報告 3

        隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,企業(yè)的規(guī)模不斷壯大,經(jīng)營活動呈現(xiàn)出越來越多的復(fù)雜性,所以為確保財務(wù)報告的透明度及準(zhǔn)確性,專項審計和年度審計成為企業(yè)財務(wù)管理的重要手段。本文將從兩個方面展開,分別是專項審計和年度審計的定義以及區(qū)別。

        一、專項審計和年度審計的定義

        1.1 專項審計

        專項審計是對企業(yè)某一個特定項目或某些特定嚴(yán)重問題的審計。專項審計往往根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計或者外部投訴等情況下進(jìn)行,目的在于確認(rèn)企業(yè)在某一項目或某些特定環(huán)節(jié)的財務(wù)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確,完整,以及是否存在違規(guī)情況等問題。

        1.2 年度審計

        年度審計是對企業(yè)整體的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計,包括企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表,利潤表以及現(xiàn)金流量表等,整個審計過程旨在確認(rèn)企業(yè)的財務(wù)報告是否真實,準(zhǔn)確和完整。年度審計是在企業(yè)每一年結(jié)束之后進(jìn)行。

        二、專項審計和年度審計的區(qū)別

        2.1 審計內(nèi)容

        專項審計側(cè)重于企業(yè)某一特定環(huán)節(jié)或項目的財務(wù)狀況。審計對象可能是企業(yè)某項或某些特定的資產(chǎn)或取得資產(chǎn)的方式,某項或某些特定的支出等。年度審計則審計整個企業(yè)的財務(wù)狀況,包括資產(chǎn)、負(fù)債、利潤,而且是全面的。

        2.2 審計目的

        專項審計是為了確認(rèn)企業(yè)在某一特定環(huán)節(jié)的財務(wù)狀況是否真實準(zhǔn)確,是否存在違規(guī)情況,以及進(jìn)行及時的糾正和改善。年度審計則是為了確認(rèn)企業(yè)整體財務(wù)報告的真實性,準(zhǔn)確性,完整性和合規(guī)性。

        2.3 審計頻率

        專項審計的目標(biāo)往往是在一定時間段內(nèi)清晰的界定,而且進(jìn)行后即可結(jié)束。年度審計的頻率是在每一年結(jié)束后進(jìn)行,給了企業(yè)一定的時間去準(zhǔn)備和規(guī)劃。

        2.4 審計方式

        專項審計一般由具有相應(yīng)資格的.審計人員針對某個特定項目進(jìn)行審計。年度審計則對整個企業(yè)公司進(jìn)行審計,通常由會計事務(wù)所等審核機構(gòu)進(jìn)行。

        2.5 審計意義

        專項審計可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)活動過程中可能存在的缺陷,提醒企業(yè)進(jìn)行改進(jìn),并可以為企業(yè)提供有益的建議。年度審計則可以確認(rèn)公司財務(wù)報告的真實性,提升投資者及社會公眾對企業(yè)財務(wù)狀況的信心。

        三、總結(jié)

        在企業(yè)整個生命周期中,會存在不同的審核類型和方式,但無論是專項審計還是年度審計都是為了保障公司的財務(wù)狀況,并提供足夠的信息來供用戶進(jìn)行信息決策。兩種審計方式有所不同,但都是企業(yè)日常管理不可或缺的重要組成部分。企業(yè)在進(jìn)行審計前需要對兩種不同類型的審計方式有一個清晰的認(rèn)識,并且在審核機構(gòu)的幫助下,精準(zhǔn)地進(jìn)行財務(wù)管理和決策。

        專項審計報告 4

        我們接受委托,對貴公司的電腦零部件及整機生產(chǎn)項目,截止XX年XX月XX日項目資金補貼及投入情況進(jìn)行了審計。

        提供與其相關(guān)的真實、合法、完整的會計資料是貴公司管理當(dāng)局的責(zé)任。

        我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對電腦零部件及整機生產(chǎn)項目資金投入情況發(fā)表審計意見。

        我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的`規(guī)定執(zhí)行了審計工作。 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計劃和實施審計工作以及對財務(wù)報告是否不存在重大錯報獲取合理保證。

        在審計過程中,我們實施了包括了解、檢查等我們認(rèn)為必要的審計程序。

        我們相信,我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

        一、企業(yè)概況

        電子科技有限公司成立于XX年XX月XX日,經(jīng)批準(zhǔn)注冊登記,取得:企獨欽總副字第號《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。

        法人代表:注冊資本美元,實收資本美元。

        經(jīng)營范圍:研究開發(fā)、生產(chǎn)和銷售計算機準(zhǔn)系統(tǒng)及周邊零部件、數(shù)字影音播放設(shè)備及部件、計算機數(shù)字圖像信號驅(qū)動器及零部件。

        號傳輸器,工模具制造,計算機周邊部件之集成電路封裝與測試,承接電子產(chǎn)品的開發(fā)、設(shè)計與生產(chǎn)加工,自有廠房租賃(限制和禁止類或涉證產(chǎn)品除外)。

        二、項目基本情況

        (二)審計結(jié)果

        1、項目資金補貼收入情況

        XX年XX月XX日,收撥入生產(chǎn)項目資金萬元,此萬資金已于年月用于購買機器設(shè)備( )。

        2、項目投資完成情況

        截止XX年XX月XX日電子科技有限公司電腦零部件及整機生產(chǎn)項目的資金投入總額(固定資產(chǎn)投資+審計截止日貨幣資金余額)萬元,完成項目投資計劃的xx%。

        其中:固定資產(chǎn)投資萬元,完成固定資產(chǎn)投資計劃的xx%。

        具體如下:

        (1)項目生產(chǎn)機器設(shè)備投入金額:xx萬元;

        (2)項目生產(chǎn)電子設(shè)備投入金額:xx萬元;

        (3)項目生產(chǎn)交通工具投入金額:xx萬元;

        (4)項目生產(chǎn)土建裝修工程投入金額:xx萬元;

        (5)其它費用支出:xx萬元

        (6)流動資金余額:xx萬元

        專項審計報告 5

        我們審計了后附的南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司(以下簡稱新瑋公司)xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表及有關(guān)編制說明。

        一、管理層的責(zé)任

        在企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》框架下,按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定,如實編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表,是新瑋公司管理層的責(zé)任。

        這種責(zé)任包括:

        (1)設(shè)計、實施和維護(hù)與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制,以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;

        (2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?/p>

        (3)作出合理的會計估計;

        (4)恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的具體范圍。

        二、注冊會計師的責(zé)

        我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表發(fā)表審計意見。

        我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。

        《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計劃和實施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

        審計工作涉及實施審計程序,以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表金額和披露的審計證據(jù)。

        選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表重大錯報風(fēng)險的評估。

        在進(jìn)行風(fēng)險評估時,我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦,但目的并非對?nèi)部控制的`有效性發(fā)表意見。

        審計工作還包括評價管理層選用相關(guān)會計政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會計估計的合理性,以及評價高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表的總體列報。

        我們相信,我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

        三、審計意見

        我們認(rèn)為,南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表已在企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》框架下,按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司在xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。

        四、編制基礎(chǔ)及使用限制

        我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制說明第二項所述,南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司xxxx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是在企業(yè)會計準(zhǔn)則和《企業(yè)會計制度》框架下,按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的,可能不適用于其他目的。

        本報告僅供南通新瑋鎳鈷科技發(fā)展有限公司申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時使用,不得用于其他目的。

        本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

        專項審計報告 6

        根據(jù)按排,審計部對公司存貨盤點工作進(jìn)行了審計。

        審計目標(biāo)及范圍:此次就公司存貨的真實及完整性進(jìn)行審計,涉及評價盤點工作的執(zhí)行情況、資產(chǎn)狀況、存儲管理、賬卡物相符性等。

        審計程序:監(jiān)盤、數(shù)據(jù)分析、詢問、觀察等。

        一、存貨盤存結(jié)果。

        截止xxx年底,公司存貨盤點余額為xxx萬元(含車間在制品、項目在建物料共xxx萬元,不含委托加工物資),盈虧相抵后整體盤盈金額為xxx萬元。具體明細(xì)如下:

        審計發(fā)現(xiàn):

        (1)前期差異形成盤盈xx萬元,其原因是上年盤點的電池片角片等通過估算并按一定比例打折的方法計入盤存量的,而今年是根據(jù)實際瓦數(shù)進(jìn)行詳細(xì)盤存,如此形成差異xx萬元。

        建議:盤點方法改變時所確定的差異應(yīng)及時進(jìn)行賬目調(diào)整,無須年末時再做賬目調(diào)整。

        (2)BOM及換算差異形成盤盈近xxx萬元,其主要原因有:

        a. 板材理論厚度與實際領(lǐng)用的材料存在差異; b. 邊角廢料的利用; c.計量單位的轉(zhuǎn)換差異等; d. BOM用量出現(xiàn)錯誤等。

        建議:

        a.物控部門做好BOM用量的監(jiān)測工作,對與實際不符時及時與研發(fā)部門進(jìn)行溝通進(jìn)行修改(相關(guān)領(lǐng)料部門應(yīng)配合提供相關(guān)信息);

        b.研發(fā)、采購、物控協(xié)商確定好物料的計量單位,確保BOM、采購、存儲及系統(tǒng)中使用的計量單位是一致的;對確實不可統(tǒng)一計量單位時要求在收發(fā)料進(jìn)行換算時保持謹(jǐn)慎態(tài)度,并加強檢查,發(fā)現(xiàn)差異及時改進(jìn)或進(jìn)行賬目調(diào)整。

        (3)收發(fā)貨盤點差異形成盤盈近xx萬元,主要原因有:

        a. 工程領(lǐng)退料錯誤;

        b. 已開據(jù)領(lǐng)料單但實際未領(lǐng)用;

        c.車間退料未辦退料手續(xù)(如車間退回部份鋁材未辦入庫手續(xù)); 建議:物控倉管人員應(yīng)要求相關(guān)人員及時辦全收發(fā)手續(xù),并加強對進(jìn)出倉物料的清點,特別需對已辦手續(xù)但實際并未發(fā)生物料出入倉的情況進(jìn)行核實,同時在物料卡上根據(jù)實際情況進(jìn)行完整記錄。

        (4)部份盤虧物料明細(xì):

        重點關(guān)注發(fā)貨差異所引起的盤虧數(shù)據(jù)。此次盤點因收發(fā)原因產(chǎn)生盤虧四千元,數(shù)據(jù)上看并不重大,但仍需加強這方面管理。

        二、呆滯物料情況。

        根據(jù)物控部門統(tǒng)計,呆滯物料(3個月以上)庫存金額近一xxx萬元,與三季度末相比上升近xxx萬元,其中電池片增加近xx萬元。重點關(guān)注電池片庫存的消化過程。

        建議:

       。1)對生產(chǎn)中不可使用或不可替代使用的積壓物料進(jìn)行折價處理,盡快收回資金。

        (2)此次統(tǒng)計出的呆滯物料明細(xì)應(yīng)提交一份給研發(fā)部門,由其在做產(chǎn)品BOM時優(yōu)先考慮是否可進(jìn)行物料代用;對維修配件,領(lǐng)用部門也應(yīng)優(yōu)先考慮是否可使用代用的積壓品。

       。3)對由品管判定的不可使用且無轉(zhuǎn)讓價值的積壓物料進(jìn)行報廢處理。

       。4)加強責(zé)任追究,從源頭上控制呆滯物料的產(chǎn)生;同時也可實行激勵措施,對積極消化、處理呆滯庫存的人員或部門可按一定比例進(jìn)行獎勵。

        三、 其他審計問題。

        1、物料存儲方面。

        審計發(fā)現(xiàn):部份類別的物料未認(rèn)真進(jìn)行歸類整理,也未設(shè)置待處理(不良品)區(qū)域,部份物料存放相互混淆。如鋁材類物料該情況較為突出,監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)16801007鋁材部份余料散放在存儲地未進(jìn)行包扎、一條鋁材(16801018)放置在16801027區(qū)域、16801012鋁材中混有已切割退回的物料(不良品)未單存放等等。

        審計建議:物控部門在盤點前應(yīng)對物料進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼砗团帕,區(qū)分不良品、合格品及并附上盤點標(biāo)識。

        2、倉管人員工作移交方面。

        審計發(fā)現(xiàn):鋁材倉管工作在xx月份進(jìn)行了移交,但據(jù)了解存貨移交時未進(jìn)行認(rèn)真全面的盤存,也未有人進(jìn)行全程監(jiān)交,未在賬卡上履行移交手續(xù)。

        審計建議:編制并發(fā)布“倉管人員物資交接規(guī)定”等類似制度,在實際工作中嚴(yán)格履行。同時要求交接時應(yīng)有成本會計、倉管負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)交,并形成交接記錄。

        3、物料卡記錄方面。

        審計發(fā)現(xiàn):監(jiān)盤過程發(fā)現(xiàn)個別物料卡記錄不完整或記錄不清晰。

        如鋁材倉存在較多此類情況,主要原因有:人員認(rèn)識不足,認(rèn)為接近盤點日之前的物料進(jìn)出沒必要再進(jìn)行登記(認(rèn)為是多此一舉);車間物料員退料時未進(jìn)行登記導(dǎo)致物料卡記錄不完整。同時也存在物料卡記錄不盡規(guī)范,如有些卡片未填收發(fā)日期、使用鉛筆記錄等。

        審計建議:公司實行永續(xù)盤存制度,以此保證賬卡物的'一致,任何物資的進(jìn)出均需在物料卡上進(jìn)行實時記錄。

        4、盤點組織工作。

        審計發(fā)現(xiàn):

        a.部份監(jiān)盤人員未按要求參與監(jiān)盤或未對盤點進(jìn)行全程跟進(jìn),如元月x日多個部門未參與光熱倉庫的監(jiān)盤。

        b.部份監(jiān)盤人員反映其不明白監(jiān)盤工作。

        審計建議:

        a.嚴(yán)格按照盤點計劃實施存貨盤點及監(jiān)盤工作,對因監(jiān)盤不力造成盤點停頓、盤點出現(xiàn)重大差錯,應(yīng)視情節(jié)嚴(yán)重情況對監(jiān)盤人員進(jìn)行處罰,并在全廠范圍內(nèi)進(jìn)行通報。

        b.對所有參與盤點工作的人員進(jìn)行培訓(xùn),特別要求監(jiān)盤人員理解監(jiān)盤要點,必要時可組織盤點知識考試。

        5、 其他方面。

       。1) 對非人為責(zé)任所產(chǎn)生的盈虧差異及時進(jìn)行賬務(wù)處理;

       。2) 財務(wù)部著手進(jìn)行存貨跌價準(zhǔn)備的測算工作;

       。3) 物控部盡快建立存貨分析制度,并每月出具一份分析報告。報告應(yīng)

        對對庫存波動較大或庫齡呈增長趨勢的物料作出詳細(xì)說明,必要時追溯至相應(yīng)的經(jīng)辦人、訂單等;同時對每月已處理的呆滯物料與下月計劃進(jìn)行處理的物料作重點說明。

        四、整體評價

        年終盤點基本按計劃進(jìn)行,盤點結(jié)果表明公司存貨是真實完整的,但物控部門的內(nèi)控管理工作仍待加強。

        專項審計報告 7

        我們接受委托,對XX股份有限公司(以下簡稱貴公司)以20xx年12月31日為基準(zhǔn)日的清產(chǎn)核資的相關(guān)資料進(jìn)行了審查核實,貴公司的責(zé)任是建立健全內(nèi)部控制制度,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,保證會計資料和清產(chǎn)核資資料的真實、合法和完整。我們的責(zé)任是在貴公司資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上,對貴公司查出的各項資產(chǎn)損失及申報待銷凈損失的處理預(yù)案的真實性、合理性發(fā)表意見。在審計過程中,我們本著獨立、客觀、公正和科學(xué)的原則,實施了包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查支持各項資產(chǎn)損失金額和披露的證據(jù)以及評價各項資產(chǎn)損失的整體反映等我們認(rèn)為必要的審計程序,核查了以20xx年12月31日為基準(zhǔn)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。我們相信,我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ),F(xiàn)將清查核實情況及結(jié)果報告如下:

        一、清產(chǎn)核資工作范圍

        按照XX公司的決算報表統(tǒng)計口徑以清產(chǎn)核資工作方案的要求,本次清產(chǎn)核資的范圍為XX公司及所屬全部的子公司(含下屬事業(yè)單位、分支機構(gòu)、境外子公司等)的全部資產(chǎn),其中:資產(chǎn)總額XXXX元,負(fù)債總額XXXX元,所有者權(quán)益XXXX元(含實收資產(chǎn)XXXX元,資本公積XXXX元,盈余公積XXXX元,未分配利潤XXXX元),少數(shù)股東權(quán)益為XXXX元,具體單位如下單位名稱投資比例控制關(guān)系資產(chǎn)總額所有者權(quán)益

        二、清產(chǎn)核資的`依據(jù)

        (一)法規(guī)依據(jù)

        1、《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》;

        2、20xx年9月9日國資委令第1號《國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》;

        3、20xx年9月13日國資評價〔20xx〕72號《關(guān)于印發(fā)的通知》

        4、20xx年9月13日國資評價〔20xx〕73號《關(guān)于印發(fā)的通知》;

        5、20xx年9月13日國資評價〔20xx〕74號《關(guān)于印發(fā)的通知》;

        6、20xx年9月18日國資評價〔20xx〕78號《關(guān)于印發(fā)的通知》;

        7、20xx年7月26日財政部財企〔20xx〕310號文件《關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行有關(guān)財務(wù)政策問題的通知》;

        8、20xx年9月3日財企〔20xx〕233號《企業(yè)財產(chǎn)損失財務(wù)處理暫行辦法》;

        9、《企業(yè)會計制度》

        (二)行為依據(jù)

        1、20xx年8月19日國資評價〔20xx〕45號文件《關(guān)于做好執(zhí)行工作的通知》;

        2、20xx年9月2日國資評價〔20xx〕58號文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;

        3、XXXX年XX月XX日XX部門XXX號文件《關(guān)于同意XX公司XXX子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函》;

        4、XX公司函〔20xx〕236號《關(guān)于印發(fā)的通知》

        5、清產(chǎn)核資中咨詢服務(wù)、經(jīng)濟(jì)鑒證和專項財務(wù)審計的業(yè)務(wù)約定書。

        三、清產(chǎn)核資過程及實施情況

        1、工作基準(zhǔn)日:20xx年12月31日。

        2、工作起止日期:XXX年XX月XX日。

        3、具體實施情況:

        (1)協(xié)助貴公司根據(jù)國資委、財政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊》;

        (2)培訓(xùn)參加專項審計工作的相關(guān)人員,協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作;

        (3)對貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的原會計報表進(jìn)行審計,以保證貴公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確;

        (4)核對、詢證、查實貴公司債權(quán)、債務(wù),監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查存貨;

        (5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗證其產(chǎn)權(quán);

        (6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會計準(zhǔn)則、《企業(yè)會計制度》和清產(chǎn)核資的要求調(diào)整有關(guān)賬項,計算執(zhí)行《企業(yè)會計制度》所帶來的損失;

        (7)按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定,對貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實、鑒證;

        (8)協(xié)助貴公司按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)有關(guān)資金核實批復(fù)文件、以及國家財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定,調(diào)整賬務(wù)。

        (9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會計報表。

        四、清產(chǎn)核資專項審計情況

        1、申報處理資產(chǎn)損失情況在此次清產(chǎn)核資過程中,貴公司共計清理出資產(chǎn)損失總額(盈虧相抵后)為XXXX元。其中按原制度清查的資產(chǎn)損失共XX筆,金額XXXX元;按《企業(yè)會計制度》清查預(yù)計的資產(chǎn)損失共XX筆,金額XXXX元。

        2、經(jīng)我所審核確認(rèn)的資產(chǎn)損失經(jīng)我所審核確認(rèn)符合清產(chǎn)核資申報條件的資產(chǎn)損失共XX筆,金額XXXX元。其中按原制度的資產(chǎn)損失共XX筆,金額XXXX元;按《企業(yè)會計制度》清查預(yù)計的資產(chǎn)損失共XX筆,金額XXXX元。

        五、清產(chǎn)核資處理意見

        1、申報待核銷凈損失的處理

        預(yù)案經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司清查的資產(chǎn)損失和資金掛賬凈額為金額XXXX元,其中XXXX損失掛賬凈額XXX元自列損益,其余XXXX元申報核減所有者權(quán)益,具體處理方法如下:

        (1)核減未分配利潤XXXX元;

        (2)核減盈余公積-公益金XXXX元;

        (3)核減盈余公積-公積金XXXX元;

        (4)核減資本公積XXXX元;

        (5)核減實收資本XXXX元;經(jīng)我們審核確認(rèn)貴公司按《企業(yè)會計制度》確定的預(yù)計損失合計XXXX元。

        擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)20xx年度期初未分配利潤XXXX元,并作為各項資產(chǎn)減值的期初數(shù),其中:

        (1)應(yīng)收帳款預(yù)計損失XXXX元;

        (2)短期投資預(yù)計損失XXXX元;

        (3)存貨預(yù)計損失XXXX元;

        (4)長期股權(quán)投資預(yù)計損失XXXX元;

        (5)固定資產(chǎn)預(yù)計損失XXXX元;

        (6)在建工程預(yù)計損失XXXX元;

        (7)無形資產(chǎn)預(yù)計損失XXXX元;

        (8)長期債權(quán)投資預(yù)計損失XXXX元;

        (9)其他資產(chǎn)預(yù)計損失XXXX元。

        2、審計意見批復(fù)后所有者權(quán)益的變化情況上述申報資產(chǎn)損失如得到批復(fù)后,XXXX公司的所有者權(quán)益將為XXXX元,其中實收資本XXXX元、資本公積XXXX元、盈余公積XXXX元、未分配利潤XXX元。

        我們認(rèn)為,貴公司的清產(chǎn)核資工作是依據(jù)國資委及財政部相關(guān)文件執(zhí)行的,申報的報表及相關(guān)資料真實可信,各報表數(shù)據(jù)間勾稽關(guān)系正確,可以作為資產(chǎn)管理部門審批的依據(jù)。

        六、申報處理資產(chǎn)損失原因分析

        1、按原制度清查出的各項資產(chǎn)損失的情況簡要分析2、盤盈資產(chǎn)類型及形成原因的簡要分析

        七、重大事項說明

        1、XXX公司所屬子公司根據(jù)清產(chǎn)核資政策可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍,直接以XXX公司賬面數(shù)作為XXX公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進(jìn)行特別說明;

        2、XXX公司所屬子公司由于特殊原因不能參加清產(chǎn)核資工作范圍,經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)批準(zhǔn)直接以XXX公司賬面數(shù)作為XXXX公司清產(chǎn)核資工作結(jié)果需要進(jìn)行特別說明;

        3、在清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對XXX公司損失及掛賬的認(rèn)定產(chǎn)生重大影響的事項;

        4、在清產(chǎn)核資專項財務(wù)審計掛賬中發(fā)現(xiàn)的XXX公司重大資產(chǎn)和財務(wù)問題以及向XXX公司提出的有關(guān)改進(jìn)建議;

        5、在清產(chǎn)核資工程中對XXX公司賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)重新估價;

        6、注冊會計師認(rèn)為需要說明的其他重大事項。

        八、內(nèi)部控制的審核情況

        xx

        九、報告使用范圍

        以上清產(chǎn)核資審計報告僅供國有資產(chǎn)管理部門審批、XXX公司主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢測清產(chǎn)核資中介機構(gòu)之用,非法律、行政法規(guī)規(guī)定,報告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人,不得見諸于公開媒體。

        專項審計報告 8

        審計報告是注冊會計師對財務(wù)報表合法性和公允性發(fā)表審計意見的書面文書,因此,注冊會計師應(yīng)當(dāng)將已審計的財務(wù)報表附于審計報告之后,以便于財務(wù)報表使用者正確理解和使用審計報告,并防止被審計單位替換、更改已審計的財務(wù)報表。

        一、審計概況

        依公司總經(jīng)理給內(nèi)部審計工作安排,審計部于20xx年07月02日-20xx年08月02日對國際營銷部、財務(wù)部、行政部就20xx年01-20xx年06月期間的產(chǎn)生的物流費用進(jìn)行了專項審計。

        本次審計的主要發(fā)現(xiàn)如下:

        1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價格低的快遞公司,且未與有產(chǎn)生交易的快遞商(xx快遞)簽訂協(xié)議或合同的問題;

        2、代墊費用欠缺還款期限要求,超三個月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題。

        項目概況

        20xx年01月-06月內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的物流費用,依據(jù)合同報價單核算運輸費用(拖車、貨車),查閱物流商招投標(biāo)資料及合同條款。

        對各部門產(chǎn)生的快遞費用與需求進(jìn)行核實,查閱快遞公司簽訂合同情況。

        二、本期審計發(fā)現(xiàn)

        1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價格低的快遞公司,且未與有產(chǎn)生產(chǎn)易的快遞商(xx快遞)簽訂協(xié)議或合同的問題;

        (1)審計中,我們調(diào)出有發(fā)生快遞費用的二家快遞商的.合同,見行政部在20xx年3月31日與xx快遞公司簽訂的快遞服務(wù)合同,未見有xx速遞相關(guān)合同及協(xié)議;

        (2)調(diào)出xx價格與xx提供的電子檔報價單比對,發(fā)現(xiàn)xx首重價比xx平均高36%;

        快遞單價比對(二家)

        目的地 xx首重(1kg) xx首重(1kg) 價差率

        同城 12.00 8.00 33%

        省內(nèi) 13.00 8.00 38%

        溫州、臺州 16.00 12.00 25%

        華東 22.00 12.00 45%

        小計 36%

        (3)我們對20xx年01月-06月實際產(chǎn)生的國內(nèi)快遞費用進(jìn)行計算,共發(fā)生快遞費用68,798元,xx快遞費占總費用96%;

        20xx年01-06月快遞費用情況

        月份 xx金額

        (RMB) xx金額

        (RMB)

        1月寄付 619 9,024

        1月到付 - 532

        2月寄付 136 4,133

        2月到付 - 1,536

        3月寄付 1,752 8,317

        3月到付 - 1,011

        4月寄付 144 8,999

        4月到付 - 1,234

        5月寄付 72 17,128

        5月到付 - 2,643

        6月寄付 164 10,556

        6月到付 - 799

        小計 2,886 65,912

        (4)在審計時問詢行政負(fù)責(zé)快遞窗口人員,各部門有快遞業(yè)務(wù)由各部門自行聯(lián)絡(luò)快遞公司來公司前臺取貨。

        審計建議:

        我們建議由行政部統(tǒng)一進(jìn)行招標(biāo)或采用比價形式選定適合公司的一家快遞公司,在9月之前簽訂一年有效的合同,后續(xù)每年定期更新運費標(biāo)準(zhǔn)。這樣有助于確保發(fā)生糾紛可以賠付,且計算費用標(biāo)準(zhǔn)一致。

        2、代墊費用欠缺還款期限要求,超三個月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題(數(shù)據(jù)截止20xx年06月30日):

        20xx年上半年代墊支付情況

        月份 代墊金額(RMB) 收回金額(RMB) 未收回金額(RMB)

        1 67,452.20xx58,901.93 8,550.27

        2 19,20xx75 1,846 17,358.75

        3 56,623.42 27,268.52 29,354.9

        4 16,425.21 4,699.27 11,725.94

        5 33,616.30 16,632.43 16,983.87

        6 36,232.30 27,972.9 8,259.4

        小計 229,554.18 137,321.05 92,233.13

        審計建議:

        我們建議代墊費用,應(yīng)控制在三個月內(nèi)收回,銷售會計定期將超期信息提供給營銷業(yè)務(wù),由營銷業(yè)務(wù)開出催款單提醒客戶進(jìn)行付款。促進(jìn)公司資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn),提高資金使用的效率。

        3、其他問題

        1、代墊支付快遞費未見在貨款中扣除:

        部門 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達(dá)地 郵資 產(chǎn)生費用申請內(nèi)容

        采購 3月到付 20xx-3-20xx74689479866 寧波 ¥61 xx寄材料,運費從貨款中扣除

        采購 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江 ¥417 費用由xx支付

        采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ¥792 xx借光源,由xx承擔(dān),貨款中扣除

        采購 5月到付 20xx-5-4 510481054557 常州 ¥52 xx借光源,由xx承擔(dān),貨款中扣除

        采購 5月到付 20xx-5-2 117081420xx7 深圳 ¥22 由xx承擔(dān)

        采購 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江 ¥262 xx來料,從xx貨款中扣除

        采購 5月到付 20xx-5-21 574712714373 寧波 ¥28 xx寄材料,運費從貨款中扣除

        小計 1,634

        (1)部分快遞業(yè)務(wù)申請單為事后申請審批,未做到先申請后執(zhí)行;在審計時,我們發(fā)現(xiàn)有13筆快遞費用單次超過500元,隨機抽了一筆采購在2月份支付的xx材料快遞費,采購負(fù)責(zé)人回復(fù)發(fā)生時間比較長,無法提供相關(guān)來料無法滿足生產(chǎn)急改由公司自行承擔(dān)快遞費用的相關(guān)依據(jù)。

        部門 月份 郵遞日期 郵遞編號 寄達(dá)地 郵資 產(chǎn)生費用申請內(nèi)容

        國際營銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412234 浙江 ¥1,392

        國際營銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412225 浙江 ¥1,327

        國際營銷 3月寄付 20xx-3-8 810031123370 浙江 ¥1,229

        采購 2月到付 20xx-2-6 25574344821 南京 ¥1,048 xx寄材料,生產(chǎn)急需,原定物流無法滿足生產(chǎn)

        國際營銷 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 廣東 ¥1,029

        國際營銷 4月寄付 20xx-4-26 592474446914 中山 ¥928

        采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ¥792 由xx承擔(dān),貨款中扣除

        國際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江 ¥714

        國際營銷 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳 ¥692

        國際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412252 浙江 ¥692

        國際營銷 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 廣東 ¥689

        國際營銷 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 廣東 ¥686

        LED技術(shù) 5月寄付 20xx-5-2 592545525452 上海 ¥622

        審計建議:

        我們建議單筆快遞費用超過1,000元,應(yīng)由中心總監(jiān)審批后再執(zhí)行,由各級負(fù)責(zé)人嚴(yán)格把關(guān)審批環(huán)節(jié), 審批費用支出的真實性與合理性,審核所發(fā)生的業(yè)務(wù)是否符合厲行節(jié)約,有利于提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

        專項審計報告 9

        一、審計報

        二、已審項目執(zhí)行情況明細(xì)表及附注

        1、項目經(jīng)費投入情況明細(xì)表

        2、項目經(jīng)費支出情況明細(xì)表

        3、項目經(jīng)費實際支出與預(yù)算支出差異明細(xì)表

        4、購置、試制、改造設(shè)備費用及設(shè)備租賃費明細(xì)表

        5、材料費用明細(xì)表

        6、測試化驗加工費用明細(xì)表

        7、國際合作與交流費用明細(xì)表

        8、其他經(jīng)費支出明細(xì)表

        9、項目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況明細(xì)表

        10、財務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表附注

        三、執(zhí)業(yè)機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照及執(zhí)業(yè)許可證復(fù)印件

        審計報告

        審計編號

        ABC公司:

        我們審計了后附的xx單位(以下簡稱ABC公司)xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔(dān)" xx"項目(以下簡稱項目)的財務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表及附注,項目財務(wù)執(zhí)行情況包括本項目的經(jīng)費收支情況以及合同規(guī)定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的執(zhí)行情況。項目財務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表(以下簡稱明細(xì)表)已由管理層按照監(jiān)管機構(gòu)的規(guī)定編制以滿足監(jiān)管要求。

        一、管理層對明細(xì)表的責(zé)任

        按照企業(yè)會計準(zhǔn)則、深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項資金管理的相關(guān)規(guī)定提供本項目真實、合法、完整的明細(xì)表以滿足監(jiān)管要求是管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括:

        (1)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。

        (2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?/p>

        (3)作出合理的會計估計。

        二、注冊會計師的責(zé)任

        我們的`責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對明細(xì)表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則以及深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項資金管理的相關(guān)規(guī)定(包括《深圳市科技計劃項目管理暫行辦法》、《深圳市科技研發(fā)資金管理暫行辦法》、申報項目指南、科技項目合同書等)執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則,計劃和執(zhí)行審計工作以對明細(xì)表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

        審計工作涉及實施審計程序,以獲取有關(guān)明細(xì)表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的明細(xì)表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時,我們考慮與明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關(guān)會計政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會計估計的合理性,以及評價明細(xì)表的總體列報。

        我們相信,我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

        三、審計意見

        我們認(rèn)為,ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔(dān)" xx"項目的財務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表及其附注已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則、深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項資金管理的相關(guān)規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔(dān)" xx"項目的財務(wù)執(zhí)行情況。

        四、申報明細(xì)表編制基礎(chǔ)

        我們注意到,明細(xì)表及其附注是ABC公司為滿足項目監(jiān)管機構(gòu)深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會的要求而編制的。本報告僅供ABC公司向項目監(jiān)管機構(gòu)深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會申報項目驗收使用,因此可能不適用于其他目的。

        專項審計報告 10

        一、專項審計調(diào)查的含義

        專項審計調(diào)查是指審計部門對某一個特定的項目進(jìn)行審計,并且采用審計的手段,對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和上級部門所交辦的特定事項以及與財政收支有關(guān)的,向上級部門開展一次專門的調(diào)查活動,其后制定專項審計調(diào)查報告,專項審計調(diào)查報告是調(diào)查結(jié)果的書面表達(dá),直接的表達(dá)了所反映的問題以及對問題的分析,并提出相應(yīng)建議。從嚴(yán)格意義上講,專項審計調(diào)查是審計和調(diào)查的有機結(jié)合,因此審計人員可以采用多種方式來開展審計調(diào)查。專項審計調(diào)查既可以是單項調(diào)查,也可以是多項調(diào)查;既可以是單獨的審計調(diào)查,也可以結(jié)合項目審計開展審計調(diào)查;既可以通過審核被調(diào)查單位的會計、統(tǒng)計資料進(jìn)行調(diào)查,也可以通過召開座談會和走訪有關(guān)單位、個人,以及向有關(guān)單位、個人發(fā)放審計調(diào)查表等方式來進(jìn)行調(diào)查。專項審計調(diào)查的目的是為上級經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù),因此做出審計調(diào)查結(jié)論和提出審計調(diào)查建議必須要在上級有關(guān)部門作出決策之前,否則就會錯過時機,使審計調(diào)查失去了應(yīng)有的價值。

        二、專項審計調(diào)查過程中所存在的問題

        1、沒有明確的調(diào)查目標(biāo)、突破口以及切入點。目前,我國在專項審計調(diào)查過程中,由于各項目之間的競爭日趨激烈,使專項審計調(diào)查人員在未進(jìn)行嚴(yán)密的審前調(diào)查以及在對項目未做出明確的調(diào)查目標(biāo)、突破口和切入點的情況下就進(jìn)行盲目實施,最終未能使專項審計調(diào)查達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

        2、不能做到公私分明,使問題缺少真實性。內(nèi)部審計部門是企業(yè)的下屬機構(gòu),因此這就造成在進(jìn)行專項審計調(diào)查時企業(yè)內(nèi)部審計機關(guān)就有可能對那些有害于本企業(yè)的信息一筆帶過甚至刻意隱藏,這就使專項審計調(diào)查缺少公平性以及真實性,不利于更好的開展本單位的專項審計調(diào)查工作。

        3、不能夠突出調(diào)查的重點并且調(diào)查的深度還有待提高。一些項目在進(jìn)行實際操作過程中沒有嚴(yán)格按照省公司下發(fā)的審計方案對其項目做出明確的規(guī)劃,以及沒有突出審計調(diào)查的重點,使審計工作人員對其如何實施專項審計調(diào)查變得模糊不清,未能深刻的對審計調(diào)查結(jié)果進(jìn)行仔細(xì)的挖掘,找出問題的實質(zhì),最終使審計調(diào)查缺少重點性,在匯總調(diào)查內(nèi)容的時候所形成的綜合審計報告也就缺少深度性。

        4、審計人員素質(zhì)低下,面對工作持有應(yīng)付的態(tài)度,難以達(dá)到高質(zhì)量的審計調(diào)查工作要求。調(diào)查工作人員思想覺悟低,在面對工作時只是應(yīng)付了事,不能夠深入問題去透析問題的本質(zhì),同時,也由于企業(yè)審計機關(guān)的審計人員知識結(jié)構(gòu)單一,專業(yè)的審計人員以及專業(yè)技術(shù)力量嚴(yán)重不足,審計人員的工作困難等原因,大大降低了審計人員對工作的積極性以及開展工作的有效性。

        三、為加強專項審計調(diào)查工作采取的有效措施

        1、做好審前培訓(xùn),制定嚴(yán)格審計紀(jì)律。應(yīng)定期的組織審計組成員進(jìn)行集中教育培訓(xùn),使其能夠及時掌握到先進(jìn)的審計理論,增強自身的專業(yè)知識以及提高自身的思想覺悟,同時,制定嚴(yán)格的紀(jì)律,做到有功必獎,有過必罰,將嚴(yán)格的審計紀(jì)律落實到專項審計調(diào)查工作的全過程中,以此打造一個優(yōu)秀的審計調(diào)查隊伍。

        2、突出重點,把握重點。在進(jìn)行審計調(diào)查工作中首先應(yīng)明確審計調(diào)查的工作目標(biāo),了解與領(lǐng)會審計的要求,并準(zhǔn)確的把握審計調(diào)查的.內(nèi)容以及重點,在嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司所頒布的審計程序和內(nèi)容的基礎(chǔ)上對審計調(diào)查工作做出合理化的規(guī)劃。

        3、仔細(xì)嚴(yán)謹(jǐn),使專項審計調(diào)查報告趨于質(zhì)量化。專項審計調(diào)查報告是審計調(diào)查結(jié)果的書面反映,標(biāo)志著審計質(zhì)量的高低程度,且直接影響到整個審計調(diào)查活動的結(jié)論,因此,切實提高專項審計調(diào)查報告的質(zhì)量是進(jìn)行專項審查調(diào)查全過程中最重要的部分。故高質(zhì)量專項審計調(diào)查報告應(yīng)具備:第一,報告中的數(shù)據(jù)以及數(shù)字要準(zhǔn)確無誤;第二,報告中的文字表述要流暢合理;第三,報告中的內(nèi)容要豐富且是真實的信息;第四,報告中的結(jié)論簡潔明確。

        4、提高審計人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平。審計人員應(yīng)該具備的素質(zhì)包括兩個方面:一是基本素質(zhì),主要指作為一名審計人員應(yīng)當(dāng)具備的基本職業(yè)道德素質(zhì)和基本業(yè)務(wù)能力;二是特別素質(zhì),主要指對審計事項的敏感能力、洞察能力、綜合分析判斷能力、談話溝通交流能力,這是審計工作特殊的職業(yè)要求。

        專項審計報告 11

        一、管理層的責(zé)任

        在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下,按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定,如實編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表,是申報企業(yè)管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括:(1)設(shè)計、實施和維護(hù)與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制,以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;

        (2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?/p>

       。3)作出合理的會計估計;

       。4)恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的具體范圍。

        二、注冊會計師的責(zé)任

        我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表發(fā)表審計意見。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作!陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計劃和實施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序,以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時,我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦,但目的并非對?nèi)部控制的`有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關(guān)會計政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會計估計的合理性,以及評價高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表的總體列報。我們相信,我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù),為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

        三、審計意見

        我們認(rèn)為,環(huán)球制冷公司2008年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表已在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下,按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了環(huán)球制冷公司在2008年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。

        四、編制基礎(chǔ)及使用限制

        我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制說明所述,環(huán)球制冷公司2008年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下,按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的,可能不適用于其他目的。本報告僅供環(huán)球制冷公司申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時使用,不得用于其他目的。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

        專項審計報告 12

        我們審計了后附的xxx有限公司008年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表及有關(guān)編制說明。

        一、管理層的責(zé)任在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下,按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定,如實編制高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表,是申報企業(yè)管理層的責(zé)任。

        這種責(zé)任包括:設(shè)計、實施和維護(hù)與高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制,以使高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸蛔鞒龊侠淼臅嫻烙;恰?dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品的具體范圍。

        二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表發(fā)表審計意見。

        我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。

        《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計劃和實施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

        審計工作涉及實施審計程序,以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表金額和披露的審計證據(jù)。

        選擇的審計程序取決于注冊會計師的.判斷,包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時,我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦,但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

        審計工作還包括評價管理層選用相關(guān)會計政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會計估計的合理性,以及評價高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表的總體列報。

        我們相信,我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù),為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

        三、審計意見我們認(rèn)為,貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表已在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下,按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了貴公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入情況。

        四、編制基礎(chǔ)及使用限制我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表編制說明第三條所述,貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表是在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下,按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的,可能不適用于其他目的。本報告僅供貴公司申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時使用,不得用于其他目的。

        本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

        專項審計報告 13

        幾年來,我們發(fā)現(xiàn)許多行政事業(yè)往來賬款很混亂,在往來賬簿打主意做動作的為數(shù)不少。雖然對“三角債”做了清理,但仍有事業(yè)單位乃至部分行政機關(guān)把“掛賬”當(dāng)作解決問題的靈丹妙藥,而“掛賬”往往又大都掛在往來賬欠賬戶頭,由此往來賬戶面目全非,違背了往來賬戶核算的原則和要求,F(xiàn)就對往來賬戶形成原因、常見的問題、檢查內(nèi)容、方法及解決對策進(jìn)行探討。

        一、行政事業(yè)單位往來賬款的形成原因

        往來賬款形成的主要原因有以下三個方面:一是管理意識淡,監(jiān)督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循,造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長,行政事業(yè)不能有效地回籠資金,使資金流量處于非正常狀態(tài),甚至發(fā)生壞賬,造成資金嚴(yán)重?fù)p失;或者只滿足在資金收回未丟失的程度上,而不考慮由于時間的推移,流動資金被長期占用所喪失的時間價值。二是財務(wù)部門監(jiān)督管理不到位。財務(wù)人員習(xí)慣上重視資金和成本核算的管理,往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進(jìn)行監(jiān)督管理,也因力度不夠或者管理方法落后,影響往來賬款催收工作的開展。三是行政事業(yè)單位中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象,也會造成往來賬款管理的混亂。再者,財務(wù)人員責(zé)任心不強,對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。

        二、行政事業(yè)單位往來賬款存在的問題

        (一)部分財會人員不按財會制度和法規(guī)處理賬務(wù),擅自改變賬務(wù)處理方法,造成會計核算不實,會計信息失真。主要表現(xiàn)在:1.一債雙掛,虛增債權(quán)債務(wù),歪曲財務(wù)狀況。2.應(yīng)列收入?yún)s掛往來,隱瞞收入,虛增債務(wù),為單位濫開支提供方便。一些單位將上級單位撥入的?、相關(guān)單位捐贈款、利息收入、出售房產(chǎn)、車輛等固定資產(chǎn)變賣收入、下屬單位上繳的利潤或管

        理費、計提的基金等應(yīng)記入“撥入經(jīng)費”或“其他收入”等科目的款項,以及應(yīng)劃入預(yù)算外資金管理專戶,接受財政監(jiān)管的款項,卻均記作“其他應(yīng)付款”或“暫存款”。3.已開支的款項卻不沖減支出,虛增債務(wù),虛增支出。如代職工交的水電費、電視信號費、物業(yè)管理費、個人負(fù)擔(dān)的住房公積金和醫(yī)保金等,有的單位先已列支出,那么扣回后應(yīng)直接沖減支出卻掛應(yīng)付款

        (二)借用往來賬轉(zhuǎn)移資金。有的單位將本單位不方便支出的費用通過往來賬轉(zhuǎn)入本單位職工食堂或下屬單位列支;有的單位通過“暫付款”科目將單位公款出借給個人,作為成立私企公司的注冊資本,還有的單位將本單位的賬戶出借給個人或其他單位,通過往來賬的形式為對方結(jié)算收支業(yè)務(wù)。

       。ㄈ├猛鶃碣~虛列支出,強行平衡超預(yù)算專項事業(yè)收支,調(diào)整結(jié)余,從而給外部造成預(yù)算執(zhí)行情況較好,收支完全平衡的假象,以達(dá)到平衡預(yù)算或調(diào)節(jié)收支結(jié)余等目的。如:有些單位年終為了平衡預(yù)算,虛列預(yù)算支出轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬,使當(dāng)年會計報表體現(xiàn)收支平衡;有的單位虛列支出,將經(jīng)費轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬,使單位上報主管部門的會計報表中體現(xiàn)當(dāng)年年末經(jīng)費余額減少或赤字的現(xiàn)象,于次年年初再按原路轉(zhuǎn)回,還有的單位將應(yīng)付給其他單位的款項,虛列支出計入“暫存款”科目掛賬,長期占用應(yīng)付款項。

        (四)長期不對往來賬款進(jìn)行清理和核實。有些名存實亡的往來賬款長期掛賬,如壞賬不及時報損、處理,不需付債務(wù)不及時報批銷賬等,造成往來賬款賬目混亂。有些款項,債權(quán)單位已不存在或長期無人追索,確屬不需支付和不需退還的,也不報請有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示,及時轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。

        三、行政事業(yè)單位往來賬款檢查的內(nèi)容

       。ㄒ唬┎橥鶃碣~款的真實性。主要檢查有無故意弄虛作假.采取虛設(shè)明細(xì)賬戶或在實有戶頭上記假賬的手法,隱瞞真實的財務(wù)狀況。

        (二)查往來賬款的.合理、合法性。主要檢查債項形成的原因是否合理,是否在其業(yè)務(wù)活動范圍以內(nèi),檢查有無利用往來賬戶違反國家規(guī)定,進(jìn)行不合理或不合法活動。

       。ㄈ┎橥鶃碣~款的效益性。主要檢查往來賬戶中資金占用結(jié)構(gòu)是否合理,呆滯資金占用比例,計算壞賬損失金額,計算多支付的銀行利息,來確定影響效益的程度。

       。ㄋ模┎橥鶃碣~款收入。支出業(yè)務(wù)往來賬戶可能存在、隱匿收入、成

        本虛增的問題。

        四、行政事業(yè)單位往來賬款檢查的方法

       。ㄒ唬┯囝~核對法。這個方法有兩層含義,一是總賬余額與明細(xì)賬總余額核對,二是各戶上年結(jié)轉(zhuǎn)額與上年年未余額核對。通過核對,驗證有無隱匿漏記問題,有無將有關(guān)賬戶合并、轉(zhuǎn)銷和改戶名等方面問題。

       。ǘ⿷裘治龇。按合計制度規(guī)定,進(jìn)行對照鑒別。往來賬應(yīng)以對方單位名稱或個人姓名為戶名,進(jìn)行分戶明細(xì)核算。不按規(guī)定設(shè)立戶名的賬戶,出現(xiàn)問題較大,應(yīng)重點審查。

       。ㄈ┙(jīng)濟(jì)內(nèi)容分析法。對往來賬戶中發(fā)生的實際經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分析,主要是分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否應(yīng)該在往來賬戶中核算。凡是有專用賬戶核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),拿到往來賬戶中核算,都存在不同程度的問題。

        (四)賬齡分析法。這種方法就是通過往來賬款進(jìn)行賬齡分析,對那些賬齡大、額度大的重點檢查,從中發(fā)現(xiàn)問題。

        五、行政事業(yè)單位往來賬款的解決對策

       。ㄒ唬┒ㄆ谇謇硗鶃碣~款,促進(jìn)往來賬款管理工作規(guī)范化。根據(jù)單位往來賬款的特點,按單位、部門列出清單,并進(jìn)行定期或不定期的催收。

        1、個人借款中,限期向借款人追討,逾期沒有追回的,由相關(guān)責(zé)任人代為償還,并追究相關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任;有糾紛的,通過調(diào)解或訴訟予以解決。

        2、屬于個人負(fù)擔(dān)的應(yīng)扣未扣款項限期從工資中扣回銷賬。3、未結(jié)轉(zhuǎn)的已完工程屬已辦理竣工決算審計但施工方已領(lǐng)工程款卻未完稅的,限期完稅和提供發(fā)票并辦理工程結(jié)轉(zhuǎn)會計處理,并由建設(shè)單位扣收稅款滯納金;已完工程尚未辦理竣工決算審計的,限期辦理工程決算審計予以結(jié)轉(zhuǎn)。逾期不辦理的,應(yīng)追究單位主要負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人的相關(guān)責(zé)任。同時,對工作人員進(jìn)行教育,使往來賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長期性、經(jīng)常性的工作。以增強所有涉及人員對往來賬款工作的認(rèn)識。

        (二)堅持依法理財, 要求領(lǐng)導(dǎo)干部要具備現(xiàn)代化管理知識和一定的財務(wù)專業(yè)知識,增強領(lǐng)導(dǎo)干部的財經(jīng)法紀(jì)意識,做到責(zé)權(quán)明晰。主要措施是:1.實行責(zé)任追究制度。對借出的現(xiàn)無法收回的公款,要追究批準(zhǔn)人和經(jīng)辦人的相關(guān)經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。如借出公款經(jīng)商辦實體現(xiàn)難以收回,應(yīng)依據(jù)法律條款,動用法律手段予以追償銷賬;屬瀆職洗錢,觸犯刑法的,移送司法機關(guān)追究其刑事責(zé)任。2.往來賬款實行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。根據(jù)有關(guān)會計制度規(guī)定,往來賬款應(yīng)及時清理,不得長期掛賬。那么在任領(lǐng)導(dǎo)須對任期內(nèi)的往來賬款做到欠款能還,借款能收;離任的領(lǐng)導(dǎo)對未清理完的往來款要有移

        交清單和詳情說明,保證不留壞賬。

       。ㄈ┮(guī)范會計科目的使用,嚴(yán)禁在往來科目中列收列支,加強單位財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè),建立健全財務(wù)公開制度、債權(quán)債務(wù)追究制度等。

       。ㄋ模┘訌娡獠勘O(jiān)督。行政事業(yè)單位的主管部門及財政、審計部門等要加強對各單位往來款項的監(jiān)督檢查。對一些單位往來款項長期掛賬的問題,督促其及時清理,對利用往來賬戶隱瞞、截留收入,偷逃稅金,轉(zhuǎn)移、挪用專項資金等問題,要進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

        專項審計報告 14

        來賬項審計主要包括對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款的審計。在審計中經(jīng)常會遇到往來賬的問題,因為往來賬既與收入、成本有關(guān),又與潛盈、潛虧相連,同時往來賬中也隱藏有各類管理問題。因此,搞好往來賬審計對于厘清債權(quán)債務(wù),摸清企業(yè)家底,保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全具有重要意義。

        一、往來賬中存在的常見問題

       。ㄒ唬┦杖搿⒊杀緬熨~

        1、利用“應(yīng)收賬款”賬戶虛列收入。一些經(jīng)濟(jì)效益不好的企業(yè),領(lǐng)導(dǎo)為了表現(xiàn)政績,就通過虛開發(fā)票、虛假工程結(jié)算等手段虛增利潤,以完成經(jīng)營考核指標(biāo)。

        2、利用“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款"、“其他應(yīng)付款”等賬戶隱藏收入。效益較好的企業(yè),為了少交稅,或平衡收支,或為下一年度留“口袋",把收入掛在“預(yù)收賬款”或“應(yīng)付賬款”里,不做收入處理,人為調(diào)減利潤。

        3、利用“預(yù)付賬款”、“待攤費用"等賬戶將成本費用掛賬。一些效益不好的企業(yè),在完不成經(jīng)營指標(biāo)時,將生產(chǎn)成本不進(jìn)行賬務(wù)處理,而掛入“預(yù)付賬款"、“待攤費用”等賬戶,人為調(diào)增利潤,為上級考核、提拔、任用等撈取政績。

        4、一些效益較好的企業(yè),利用“應(yīng)付賬款"、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費用”等賬戶虛列費用,加大成本,人為調(diào)減利潤。

        5、以上各種情況的組合。如為了調(diào)增利潤同時調(diào)增收入、調(diào)減成本,或為了調(diào)減利潤同時調(diào)減收入、調(diào)增成本等。

       。ǘ撚撎潚熨~

        1、有的單位應(yīng)付款項掛賬多年,且明細(xì)科目不符合會計核算的要求,款項付不出去,形成潛盈。如其他應(yīng)付款—教育培訓(xùn)費、借聘費或勞務(wù)費等。

        2、有的單位提供商品、勞務(wù)等形成的債權(quán),在已明知債務(wù)人破產(chǎn)、撤銷等情況下,不對賬務(wù)進(jìn)行處理,形成潛虧掛賬。

        3、有的單位的預(yù)付工程款、材料款等,現(xiàn)實情況已經(jīng)證明收回的可能性很小,也不進(jìn)行賬務(wù)處理,形成潛虧掛賬。

        4、一些經(jīng)濟(jì)效益好的單位,利用應(yīng)付款項賬戶來回沖賬、調(diào)賬,且調(diào)賬依據(jù)不充分,其目的是人為調(diào)節(jié)利潤。

        (三)核算、管理方面的問題

        1、單方調(diào)增或調(diào)減往來賬項,使橫向單位之間(兄弟單位)或縱向單位之間(上下級單位)往來對不上賬,形成債權(quán)或債務(wù)不實。

        2、將罰沒款、捐贈、其他額外收入截留,掛入往來賬戶,形成賬內(nèi)“小金庫”。

        3、在沒有購銷合同或結(jié)算資料不齊全的情況下,盲目付款,使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

        4、通常情況下,應(yīng)收款項余額應(yīng)在借方,應(yīng)付款項余額應(yīng)在貸方,但有些被審單位往來賬借貸方余額與正常規(guī)律有悖,不能真實反映資產(chǎn)負(fù)債。

        5、有些單位將上級撥款或上級撥入資金掛入其他應(yīng)付款,不能真實反映權(quán)益。

        二、往來賬的審計查證方法

       。ㄒ唬┦杖搿⒊杀緬熨~常見問題的查證方法

        1、“逆查法”。充分利用會計報表,通過對報表、總賬與明細(xì)賬及相關(guān)資料的核對,發(fā)現(xiàn)問題。我們在某實業(yè)公司審計時,通過對資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收、應(yīng)付項目年初與年末余額的對比,發(fā)現(xiàn)預(yù)收賬款數(shù)額變化較大。據(jù)此,我們對基層單位報表進(jìn)行了匯總分析,發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生變化的原因在其下屬的工程公司。又通過對投資計劃、工程合同及已完工部分的資料計算分析,查出預(yù)收工程款3000萬元,按完工百分比法應(yīng)在當(dāng)年確認(rèn)收入,而該單位卻在預(yù)收賬款中核算。

        2、從往來賬當(dāng)年發(fā)生情況入手。重點查閱金額大且具有代表性的憑證,發(fā)現(xiàn)疑點再查閱核算內(nèi)容,追查預(yù)收或應(yīng)付款中收入掛賬的問題。在某工業(yè)公司審計時發(fā)現(xiàn), 20xx年轉(zhuǎn)20xx年“預(yù)收賬款—氧氣票”貸方余額94萬元。帶著疑問我們審查了該明細(xì)賬中金額較大的幾筆憑證,發(fā)現(xiàn)該單位收到用戶購貨款時,發(fā)給用戶氧氣票,賬務(wù)處理為借“貨幣資金”貸“預(yù)收賬款”,待用戶拿氧氣票來領(lǐng)貨時才確認(rèn)收入。預(yù)收賬款年末余額為收款尚未付貨金額,即未確認(rèn)的收入。20xx年該單位改變了核算方法,即收到購貨款不論是否發(fā)貨均確認(rèn)收入。這樣,20xx年轉(zhuǎn)至20xx年的預(yù)收賬款余額應(yīng)確認(rèn)為收入。

        3、對相互之間提供商品或勞務(wù)的單位,通過往來掛賬的橫向比較,可以發(fā)現(xiàn)少計收入、少計成本或虛增收入的問題。如某供暖單位20xx年末“應(yīng)收賬款”掛應(yīng)收某多種經(jīng)營單位供熱費290萬元。通過核對,多種經(jīng)營單位沒有掛賬。經(jīng)分析,可能存在兩種情況:一是多種經(jīng)營單位少計成本,一是供暖單位虛增收入。為落實清楚,我們認(rèn)真核對了供暖單位的損益,發(fā)現(xiàn)該單位效益較好,賒銷情況不多,沒有必要虛增收入。依此判斷,應(yīng)該是多種經(jīng)營單位少進(jìn)成本。

       。ǘ撚、潛虧掛賬常見問題的查證方法

        1、應(yīng)收、應(yīng)付款項當(dāng)年掛賬金額較大的,應(yīng)結(jié)合明細(xì)賬摘要,認(rèn)真分析,發(fā)現(xiàn)疑點,確定問題。在某公司審計時發(fā)現(xiàn),該單位往來賬金額很大,其應(yīng)收、應(yīng)付都在億元以上。翻閱往來明細(xì)賬時,對年末新掛賬的“應(yīng)收賬款—某建材公司"1776萬元產(chǎn)生了疑問,經(jīng)調(diào)閱憑證,詳細(xì)分析,并找會計人員了解情況,得知該工程核減額較大,預(yù)付款已超過工程審定造價,收回相當(dāng)困難。所以,年末該公司只好將多付的'工程款掛賬。

        2、應(yīng)收款項在企業(yè)流動資產(chǎn)中的比例過大,說明與其相關(guān)的企業(yè)大量占用該企業(yè)流動資金。這既不利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn),也不利于企業(yè)正常生產(chǎn),尤其三年以上的應(yīng)收款項不能得到及時簽認(rèn),壞賬的可能性就很大。這樣就應(yīng)該對金額大、賬齡長的應(yīng)收款項詳查、細(xì)查。如有些企業(yè)在激烈的市場競爭下,為了擴(kuò)大銷售盲目采用賒銷策略去擠占市場,只注重賬面收入,忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否收回的問題,而且大量賒銷收入直接列入經(jīng)營成果,企業(yè)為此需繳納增值稅,使企業(yè)動用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅。這種既不考慮賒賬資金的時間價值,也不估計應(yīng)收賬款可能帶來的機會成本,不加選擇地擴(kuò)大商業(yè)信用,造成資源的極大浪費和潛在的經(jīng)營風(fēng)險。

        3、認(rèn)真分析往來賬戶與有關(guān)科目之間的大額結(jié)轉(zhuǎn),對結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)不充分的,應(yīng)查閱當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù),查清事實。某公司是某集團(tuán)的盈利大戶,在查看某公司往來明細(xì)賬時,發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款—上交利潤”科目20xx年末余額為284萬元。為了理清形成原因,我們仔細(xì)核查了 20xx年以前年度的有關(guān)科目的結(jié)轉(zhuǎn),發(fā)現(xiàn)該余額是由2000年末利潤分配余額轉(zhuǎn)入,通過核實,該單位承認(rèn)為利潤掛賬。

       。ㄈ┖怂、管理等常見問題的查證方法

        1、通過上下級單位之間的往來賬余額核對,尤其是連續(xù)幾年都相差相同數(shù)額且金額較

        大的,一定要在兩家分別認(rèn)真核實,找到突破口。我們在某公司審計時,通過對該公司與其下屬化工廠應(yīng)收、應(yīng)付款項的核對發(fā)現(xiàn),20xx年、20xx年的余額都相差1403萬元,經(jīng)向會計人員了解后才知道,化工廠在20xx年以前,將欠該公司的流動資金借款中的1403萬元單方轉(zhuǎn)做實收資本處理,致使化工廠債務(wù)不實。

        2、往來賬審計中,對以前年度掛賬,當(dāng)年大額支付貨幣資金的情況,應(yīng)予特別關(guān)注。首先看掛賬依據(jù)是否充分,再看付款憑證附件中,核算資料是否齊全,從中發(fā)現(xiàn)問題。我們在某多種經(jīng)營單位審計中發(fā)現(xiàn),20xx—20xx年對外付款金額較大,且多為以前年度掛賬,所以查賬時把重點放在付款上,查出兩年無合同付款金額共計3479.91萬元。合同是購銷活動發(fā)生質(zhì)量問題時,保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的有效手段,無合同付款存在極大的經(jīng)營風(fēng)險。

        3、往來賬審計中,如果發(fā)現(xiàn)有關(guān)科目余額與正常情況不一樣,應(yīng)仔細(xì)核對當(dāng)年的業(yè)務(wù),如果當(dāng)年借貸方發(fā)生額并沒有導(dǎo)致負(fù)數(shù)金額產(chǎn)生,就應(yīng)仔細(xì)審計上一年的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),從往來疑點入手,追根朔源,一查到底,就會發(fā)現(xiàn)問題的癥結(jié)。在某公司審計時,查其20xx年的往來明細(xì)賬,發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款—某單位”年末為借方余額330.50元,有悖常規(guī)。因此,我們調(diào)閱檔案資料,一直查到1996年,發(fā)現(xiàn)1996年末余額與1997年初余額對不上。通過了解得知,1996年還有一套賬并過來,兩套賬合并后,該科目為借方余額330.50元。到此,查出該單位1996年以前存在兩套賬的問題。

        總之,往來賬審計的方法技巧很多,只要勤于動腦,善于總結(jié),就會摸索并掌握一套行之有效的辦法,取得事半功倍的效果。

        專項審計報告 15

        根據(jù)公司審計工作計劃,審計部成立項目組于202年3月1日至20xx年11月1日期間,對公司各倉庫管理情況進(jìn)行了專項審計。本次審計,重點關(guān)注了倉庫管理相關(guān)規(guī)章制度、流程的建立健全情況,倉庫存貨出入庫及保管情況,各項規(guī)定執(zhí)行情況及其他基礎(chǔ)工作落實情況,基于審計工作的開展,審計項目組發(fā)現(xiàn)了相關(guān)問題并提出了可行的建議和改善措施。

        一、基本情況

        目前屬于物控部管轄范圍內(nèi)的倉庫共有18個,分為原料倉、成品倉及半成品倉庫。其中原料倉8個,半成品倉1個,成品倉9個。截止20xx年10月底,倉庫目前保管物資價值總額為100萬元。倉庫目前對于物資出入庫、保管、盤點等各項基礎(chǔ)工作管理比較完善,各種規(guī)章制度已基本建立,但對于委托加工物資、單據(jù)審核、制度執(zhí)行有效性也有較多不足之處,須加以完善。

        二、審計發(fā)現(xiàn)

        1、對外發(fā)加工物資缺乏有效控制。

        0769倉庫有外發(fā)加工物資未收回。在對各倉庫外發(fā)加工出入庫情況進(jìn)行審計(注:各類審計報告及方法案例關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng))檢查時,發(fā)現(xiàn)0769原料倉分別在20xx年4月和7有兩筆以委外加工出庫單形式,將材料名稱為雕花板送至某某廠商維修,至審計結(jié)束為止未收回。

        原料倉外發(fā)加工物資賬目不清。在對原料倉外發(fā)加工情況進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)自20xx年3月9日至20xx年5月7日共向某某廠商外發(fā)木拼板11472張進(jìn)行噴油加工,截止審計結(jié)束日收回橡膠木拼板10233張,共計有1239張未收回。金額為5萬元。對于加工物資存放于加工商處,未與某廠商對賬,且存放數(shù)目是否準(zhǔn)確,原倉管陳某某表示不清楚。

        由于陳某某已調(diào)往收料組,未與新倉管進(jìn)行交接,現(xiàn)V6倉管亦表示不清楚外發(fā)加工有多少數(shù)量未收回。按照公司制度《委外加工流程及管理規(guī)范》(文件編號:AM-QEOW-WK-0004)規(guī)定,對于委外加工物資應(yīng)該由各倉管負(fù)責(zé)核對,并且每月10日前需對上月委托加工物料未收回物料上報部門主管經(jīng)理處審核,但是目前并未嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。

        各倉庫管理員對于外發(fā)加工物資既做到定時清理未收回情況,月底時也未對上月單據(jù)核銷情況及未收回物料上報給部門主管及經(jīng)理審核,造成外發(fā)加工物資處于無監(jiān)控狀態(tài),未收回情況時有發(fā)生。

        審計建議:

        倉管應(yīng)嚴(yán)格按照公司制《委外加工流程及管理規(guī)范》規(guī)定,每月10日前向原料倉主管及物控經(jīng)理報告委外加工物資單據(jù)核銷表及報告超期未回物料。

        物控部門應(yīng)對以往外發(fā)加工物資至今未收回情況進(jìn)行清查,對于仍有未收回物資應(yīng)及時與采購、財務(wù)部門共同協(xié)商進(jìn)行處理。

        財務(wù)部門應(yīng)參與監(jiān)督委外加工物資收回情況。目前財務(wù)部門未對外外發(fā)加工物資進(jìn)行明細(xì)賬登記,監(jiān)督外發(fā)加工物資發(fā)出、收回、核銷情況。建議財務(wù)部門建立委外加工物資明細(xì)賬,物資發(fā)出、收回在財務(wù)有賬可查。對于超期未核銷情況賬應(yīng)及時向倉庫主管了解原因,實行有效監(jiān)督責(zé)任。

        2、五金倉領(lǐng)料混亂。

        審計人員在對各倉庫領(lǐng)料情況進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)部分領(lǐng)料單存在非同一人填寫領(lǐng)料現(xiàn)象,經(jīng)過向五金倉和行政部詢問,系五金倉倉管利用領(lǐng)料單上空白欄未劃線注銷地方補寫領(lǐng)料。因原五金倉管已離職,無法向本人證實。經(jīng)了解,原因為行政部某些機修員工在倉庫處領(lǐng)料后未填寫領(lǐng)料單,倉管盤點物料時發(fā)現(xiàn)盤虧,利用行政部領(lǐng)料員黎剛開具的領(lǐng)料單上空白未劃線部門增添被領(lǐng)料數(shù)量,而問及行政部領(lǐng)料員所填寫的領(lǐng)料單上被增添物料之事,其表示未經(jīng)過他手,并不知情。審計人員抽樣了20xx年4月至20xx年10月的領(lǐng)料單據(jù),五金倉管私自增添的領(lǐng)料金額為xxx元,該部分領(lǐng)料,行政部表示大部分確實是其領(lǐng)料,但因為時間太久,部分無法確定。

        審計建議:

        對于各領(lǐng)料部門填寫的領(lǐng)料單,空白線一律劃線注銷。倉管必須嚴(yán)格審核領(lǐng)料單,發(fā)現(xiàn)有涂改現(xiàn)象、未劃線現(xiàn)象、應(yīng)拒絕領(lǐng)料。對于各領(lǐng)料部門的領(lǐng)料單一律由各部門領(lǐng)料人填寫,嚴(yán)禁倉管人員代筆。領(lǐng)料單如有誤,應(yīng)由領(lǐng)料人員重新填開,重新走審批流程。嚴(yán)禁在未經(jīng)批準(zhǔn)下私自增加領(lǐng)料。

        目前對于倉庫與各領(lǐng)料部門并未就每月領(lǐng)料數(shù)量進(jìn)行核對,為加強對原材料的控制,倉庫應(yīng)該每月與各材料領(lǐng)料部門進(jìn)行材料領(lǐng)用對賬,防止數(shù)據(jù)統(tǒng)計錯誤。各生產(chǎn)車間、部門經(jīng)理審核當(dāng)月領(lǐng)料數(shù)量、金額。如有異常應(yīng)與倉庫進(jìn)行核對,直至找出原因。

        3、無訂單入庫作業(yè)不規(guī)范。

        目前倉庫無訂單入庫作業(yè)較多。如20xx年5月無訂單采購金額為6,085,20x、70元,占當(dāng)月全部采購額8、71%。20xx年7月無訂單采購金額3,939,903、24元,占當(dāng)月全部采購額為6、3%。對于該部分無訂單的材料入庫作業(yè),根據(jù)公司文件《倉庫收料作業(yè)規(guī)范》規(guī)定:倉庫《材料入庫單》必須在采購訂單基礎(chǔ)上下推完成,無采購訂單之物料未經(jīng)倉庫主管同意不可作收料、入庫作業(yè)。但在該部分無訂單的入庫單檢查中,均未見到有倉庫主管對入庫單審批,制度執(zhí)行不力。

        審計建議:

        對于未按公司正常采購流程之入庫作業(yè),各倉庫僅憑供應(yīng)商送貨單就進(jìn)行入庫,對于質(zhì)量、價格難以保證符合公司最大利益。應(yīng)此物控部主管及經(jīng)理應(yīng)嚴(yán)格按照制度執(zhí)行,加強對無訂單物資的入庫監(jiān)控。

        4、裥棉毛巾布未經(jīng)品質(zhì)檢查直接入庫。

        由生產(chǎn)一部裥棉車間加工的裥棉毛巾布入庫到凱奇布料倉庫和歌蒂婭原料倉庫時,此道工序未經(jīng)過品質(zhì)檢查。或品檢員在入庫單上簽字僅僅流于形式,倉庫部門對未有品質(zhì)檢查的半成品直接入庫,存在質(zhì)量隱患,并對公司品牌與口碑構(gòu)成風(fēng)險。

        審計建議:

        嚴(yán)格執(zhí)行公司產(chǎn)品質(zhì)檢制度與流程,切實維護(hù)產(chǎn)品質(zhì)量,維護(hù)公司產(chǎn)品品牌形象。

        5、ERP系統(tǒng)單據(jù)核對完整性不足。

        審計人員對ERP系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)與倉庫保存的存根聯(lián)進(jìn)行核對,發(fā)現(xiàn)部分倉庫找不到對應(yīng)紙質(zhì)存根聯(lián)。為了防止未經(jīng)授權(quán)私自在ERP系統(tǒng)里填制單據(jù),應(yīng)每月對ERP里所有的單據(jù)與紙質(zhì)單據(jù)進(jìn)行核對,但經(jīng)了解,倉庫、財務(wù)均未采取此種做法。

        審計建議:

        對于系統(tǒng)里的`當(dāng)月的所有單據(jù),各倉庫必須全部打印出紙質(zhì)單據(jù),按照規(guī)定權(quán)限審批后保管。財務(wù)部門在檢查倉庫單據(jù)時,也應(yīng)對系統(tǒng)里的數(shù)據(jù)與紙質(zhì)單據(jù)邏輯鉤對,保證ERP數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性。

        對以上發(fā)現(xiàn)問題及審計建議的落實情況,請相關(guān)部門將整改時間、整改部門、整改責(zé)任人、整改措施在20xx年12月31日前報審計部備案。

        專項審計報告 16

        我們接受貴單位委托,對固原市廣播電視臺截至20xx年12月31日國有資產(chǎn)清查報表進(jìn)行了專項審計。固原市廣播電視臺對建立健全內(nèi)部控制制度,保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整,保證會計資料和資產(chǎn)清查資料的全面性、真實性、完整性承擔(dān)責(zé)任;我們的責(zé)任是按照《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》等文件,在實施本次專項審計工作的基礎(chǔ)上,對固原市廣播電視臺資產(chǎn)清查結(jié)果的合法性、公允性、可靠性發(fā)表審計意見。在審計過程中,我們結(jié)合固原市廣播電視臺的實際情況,實施了包括檢查記錄或文件、抽盤實物、實施函證等我們認(rèn)為必要的審計程序,現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下。

        一、基本情況

        固原市廣播電視臺為固原市文化體育廣播電視局所屬副處級事業(yè)單位,主要業(yè)務(wù)范圍包括:貫徹執(zhí)行黨和國家的新聞宣傳、廣播電視工作方針政策,把握正確輿論導(dǎo)向,制定廣播電視事業(yè)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)則,并組織實施;圍繞市委政府的中心工作和不同階段任務(wù)做好宣傳工作,負(fù)責(zé)廣播電視節(jié)目的采編、制播及廣播電視節(jié)目交流,轉(zhuǎn)播中央、省、市廣播電視節(jié)目。負(fù)責(zé)廣播電視網(wǎng)絡(luò)多功能綜合業(yè)務(wù)的開發(fā)與應(yīng)用,依法開展廣播電視廣告經(jīng)營活動,負(fù)責(zé)廣播電視節(jié)目的傳輸、播出、發(fā)射。

        固原市廣播電視臺內(nèi)設(shè)7個職能科室,分別為總編室、新聞欄目部、工程部、技術(shù)部、電視播出部、電視編輯部、廣告部。核定全額預(yù)算事業(yè)編制68名,領(lǐng)導(dǎo)職數(shù):臺長1名(副處級),副臺長3名(正科級),科長7名,副科長5名。

        固原市廣播電視臺執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》。

        二、資產(chǎn)清查情況

        固原市廣播電視臺按照自治區(qū)財政廳寧財(資)發(fā)[20xx]156號《自治區(qū)財政廳關(guān)于開展全區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》及財政部財資〔20xx〕1 號《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》等相關(guān)文件的規(guī)定,于20xx年5月至6月組織實施了資產(chǎn)清查自查工作。由單位負(fù)責(zé)人馬寧擔(dān)任清查工作主要負(fù)責(zé)人。

        本次清查工作中,該單位召開了相關(guān)工作會議、成立了資產(chǎn)清查工作機構(gòu)、制定了相關(guān)清查底稿與要求;在全面清查資產(chǎn)、負(fù)債、收支的基礎(chǔ)上,實施了各項債權(quán)債務(wù)的核對,存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的盤點等工作。

        三、審計依據(jù)與審計內(nèi)容

        (一)資產(chǎn)清查依據(jù)

        1、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法(財政部令第36號);

        2、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法(財資[20xx]1號);

        3、寧夏回族自治區(qū)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法(寧政辦[20xx]5號);

        4、《寧夏回族自治區(qū)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》及《寧夏回族自治區(qū)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理暫行辦法》(寧財資[20xx]738號);

        5、寧夏回族自治區(qū)財政廳寧財(資)發(fā)[20xx]156號《自治區(qū)財政廳關(guān)于開展全區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》;

        6、《事業(yè)單位會計制度》;

        7、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則等。

        8、資產(chǎn)清查有關(guān)其他制度規(guī)定。

        (二)工作基準(zhǔn)日

        固原市廣播電視臺資產(chǎn)清查工作基準(zhǔn)日是20xx年12月31日。

        (三)審計內(nèi)容

        1、清查材料核實。主要是對該單位的全稱、組織機構(gòu)代碼、單位性質(zhì)、隸屬關(guān)系、人員編制、人員數(shù)量及人員結(jié)構(gòu)等基本情況進(jìn)行核實。重點是做好對各項資產(chǎn)清查材料的核實工作。

        2、資產(chǎn)賬務(wù)核對。主要是對單位截止20xx年12月31日的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金、對外投資以及各項資金往來等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核實,對賬賬相符、賬證相符、賬物相符情況及函證情況進(jìn)行核實。

        3、資產(chǎn)實物盤點核查。主要是在單位對各項資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實的基礎(chǔ)上,對實物進(jìn)行的盤點核實,實物盤點核實的面不低于該單位實物資產(chǎn)總量的60%。

        4、財產(chǎn)損益鑒證的核查。主要是對單位清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢毀損及資金掛賬的情況按照國家資產(chǎn)清查政策和行政事業(yè)單位會計制度規(guī)定的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核查,在充分調(diào)查取證的基礎(chǔ)上進(jìn)行客觀分析與職業(yè)判斷,出具鑒證意見。

        5、提交專項審計報告。會計師事務(wù)所在完成審計工作后,按時提交專項審計報告,主要內(nèi)容包括:被審計單位的基本情況,資產(chǎn)清查審計總體情況,資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬清查情況,對資產(chǎn)清查結(jié)果的`審計意見,審計情況具體說明,重大事項披露或?qū)m椪f明等。

        四、審計結(jié)果

        (一)資產(chǎn)清查審計總體情況

        固原市廣播電視臺20xx年12月31日會計報表資產(chǎn)賬面數(shù)29,395,684.56元,負(fù)債賬面數(shù)1,240,513.42元;資產(chǎn)清查報表賬面數(shù)29,395,684.56元,負(fù)債賬面數(shù)1,240,513.42元;經(jīng)單位自查后的資產(chǎn)清查數(shù)17,606,055.53元,負(fù)債清查數(shù)1,278,338.27元。

        經(jīng)審計,該單位資產(chǎn)賬面數(shù)29,395,684.56元,負(fù)債賬面數(shù)1,240,513.42元;資產(chǎn)清查數(shù)29,433,509.41元,負(fù)債清查數(shù)1,278,338.27元。

        (二)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬清查情況

        經(jīng)審計后,固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日,無資產(chǎn)盤盈及資金掛賬損溢,資產(chǎn)損失清查情況如下:

        資產(chǎn)損失審計情況

        金額:元

        損失資產(chǎn)項目 資產(chǎn)變動數(shù)審計

        損失金額 已經(jīng)濟(jì)鑒證 待經(jīng)濟(jì)鑒證 無證據(jù)的

        固定資產(chǎn) 11,703,197.88 11,703,197.88

        合計 11,703,197.88 11,703,197.88

        資產(chǎn)損失審計情況的具體說明:經(jīng)實地盤點及固原市廣播電視臺申報及鑒定,本次毀損待報廢固定資產(chǎn)共1689項,金額7,745,751.52元(土地、房屋及構(gòu)筑物報損8,500.00元;通用設(shè)備報損7,509,435.62元;家具、用具、裝具及動植物報損186,835.90元;專用設(shè)備報損40,980.00元);盤虧固定資產(chǎn)1384項,金額3,957,446.36元,上述兩項合計共計3073項,金額11,703,197.88元,已經(jīng)本所經(jīng)濟(jì)鑒證,并出具瑞衡審專字[20xx]第00-1號經(jīng)濟(jì)鑒證報告。

        (三)審計意見

        該單位本次資產(chǎn)清查工作已按照《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查核實管理暫行辦法》的規(guī)定實施,此次資產(chǎn)清查中的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬經(jīng)審計后未發(fā)現(xiàn)重大差錯等。

        五、審計情況具體說明

        (一)銀行存款

        1、該單位共有銀行賬戶1戶(基本存款帳戶),并已獲取回函,函證回函確認(rèn)金額與賬面余額相符。

        (二)其他應(yīng)收款

        1、應(yīng)當(dāng)實施函證的共13戶共70,636.35元。實際實施函證的為,11戶共35,411.50元。

        2、實施函證的11戶中,已獲取回函的為6戶,函證回函確認(rèn)金額與賬面余額相符。

        3、截止20xx年12月31日止,賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有7戶,金額為24,411.5元。

        (三)預(yù)付賬款

        1、應(yīng)當(dāng)實施函證的共4戶共101,543.11元。實際實施函證的為3戶共9,5815.00。

        2、實施函證的3戶中,已獲取回函的為0戶。

        3、截止20xx年12月31日止,賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有4戶,金額為101,543.11元。

        (四)應(yīng)付賬款

        1、應(yīng)當(dāng)實施函證的共 9戶共543,137.00元。實際實施函證的為1戶共7,000.00元。

        2、實施函證的1戶中,已獲取回函的為1戶,函證回函確認(rèn)金額與賬面余額相符。

        3、截止20xx年12月31日止,賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有3戶,金額為11,200.00元。

        (五)其他應(yīng)付款

        1、應(yīng)當(dāng)實施函證的共12戶共725,20x.27元。實際實施函證的10戶共429,638.06元。

        2、實施函證的10戶中,已獲取回函的3戶,函證回函確認(rèn)金額與賬面余額相符。

        3、截止20xx年12月31日止,賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有5戶,金額為304,978.21元。

        (六)長期借款

        該單位長期借款為2005年元月1日結(jié)轉(zhuǎn)新聞中心賬務(wù)遺留原固原地區(qū)新聞制作中心工行借款還款剩余10,000.00元。(詳見長期借款詢證函后附憑證)

        六、重大事項披露或?qū)m椪f明

        (一)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無對外提供抵押、擔(dān)保的資產(chǎn)。

        (二)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無對外投資戶。

        (三)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無出租資產(chǎn),但存在部分資產(chǎn)出借情況。

        1、將原政府街41號的辦公樓(固原縣房權(quán)證縣字第03365號)一樓東面3間辦公室、西面1間門衛(wèi)室、二樓9間辦公室,從20xx年7月出借給寧夏廣播電視網(wǎng)絡(luò)有限公司固原分公司使用。

        2、將原政府街41號的辦公樓(固原市房權(quán)證市字第0016081號)二樓6間辦公室、五樓1間機房,從20xx年7月出借給寧夏廣播電視網(wǎng)絡(luò)有限公司固原分公司使用。

        (四)截止20xx年12月31日,土地、房屋及構(gòu)筑物共計面積2,618.23平方米,價值3,195,876.62元。5輛車價值1,054,091.00元。

        1、原政府街41號辦公樓共計面積2,096.61平方米(固原市房權(quán)證市字第0016081號實勘面積1,256.37平方米、固原縣房權(quán)證縣字第003365號實勘面積840.24平方米),價值1,363,425.56元權(quán)屬明確。

        2、三營轉(zhuǎn)播臺辦公樓兩層(含機房、會議室、宿舍等)共計面積521.62平方米,價值1,832,451.06元未辦理產(chǎn)權(quán)證明。

        3、車5輛價值1,054,091.00元,其權(quán)屬均屬于固原市廣播電視臺。

        (五)無應(yīng)調(diào)整的重大錯賬。

        (六)往來內(nèi)有重分類調(diào)整,其他應(yīng)收款2,600.00元調(diào)整至其他應(yīng)付款;其他應(yīng)付款35,224.85元整至其他應(yīng)收款。

        七、 報告使用范圍

        本報告僅供資產(chǎn)管理部門審批、主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢查清產(chǎn)核資機構(gòu)之用,非為法律、行政法規(guī)規(guī)定,報告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人,不得見諸于公開媒體。因使用本報告不當(dāng)造成的后果與執(zhí)行本審計業(yè)務(wù)的注冊會計師及會計師事務(wù)所無關(guān)。

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